Zagraniczny broker bez PIT-8C: sprzedaż akcji w PIT-38

Jeśli zagraniczny broker nie przesłał PIT-8C, sprzedaż akcji nadal rozliczasz samodzielnie w PIT-38, zgodnie z zasadami opodatkowania zbycia akcji. Brak informacji od pośrednika nie usuwa obowiązku wykazania przychodu i kosztów. Dotyczy to także sprzedaży zakończonej stratą, z uwzględnieniem przepisów o zwolnieniach.

Przychód ze sprzedaży i koszt zakupu w walucie obcej przeliczasz osobno na złote. Broszura do PIT-38 za 2025 rok wskazuje średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed uzyskaniem przychodu albo poniesieniem kosztu. Ponieważ te zdarzenia zwykle następują w różnych dniach, potrzebujesz historii sprzedaży oraz dokumentów wcześniejszego zakupu.

Najpierw zbierz sprzedaże i przypisane do nich zakupy

Wyeksportuj z rachunku historię za rok sprzedaży, a także wcześniejsze zakupy sprzedanych akcji. Zachowaj dostępne potwierdzenia operacji i zestawienie opłat. Roczne podsumowanie brokera pomaga sprawdzić kompletność danych, lecz samo może nie wystarczyć do ustalenia dat i kwot poszczególnych transakcji.

Przy każdej sprzedaży zapisz nazwę lub identyfikator akcji, liczbę sztuk, walutę, kwotę oraz datę uzyskania przychodu. Przy powiązanym zakupie zanotuj liczbę sztuk, zapłaconą kwotę, walutę i datę poniesienia wydatku. Jeśli sprzedaż dotyczy tylko części kupionych akcji, do tej sprzedaży przypisz odpowiednią część udokumentowanego kosztu; wydatek na akcje, które pozostały na rachunku, zachowaj do ich późniejszego rozliczenia.

Sprawdź znaczenie dat w historii brokera. Data złożenia zlecenia, zawarcia transakcji, rozrachunku i wpływu pieniędzy mogą się różnić. Przychód ze sprzedaży akcji powstaje przy przeniesieniu ich własności na kupującego, nawet jeśli zapłata nastąpi później. Gdy zestawienie nie pozwala ustalić tego momentu, porównaj je z dostępnym potwierdzeniem operacji zamiast przyjmować automatycznie datę wpływu środków.

Zbuduj tabelę kontrolną przed wypełnieniem formularza

Przeznacz jeden wiersz arkusza na rozliczaną partię sprzedanych akcji. Jeżeli jedna sprzedaż obejmuje akcje kupione w kilku partiach, rozdziel przypisane koszty tak, aby każda kwota zakupu zachowała własną datę i kurs. Odpowiadający im przychód ze wspólnej sprzedaży możesz podzielić według liczby akcji, a sumy w złotych obliczyć dopiero po przeliczeniu poszczególnych kwot.

Identyfikacja: nazwa akcji, liczba sprzedanych sztuk oraz oznaczenia potwierdzeń sprzedaży i powiązanych zakupów.
Przychód: data jego uzyskania, kwota i waluta sprzedaży, data właściwej tabeli NBP, kurs oraz kwota w złotych.
Koszt: data poniesienia wydatku, przypisana kwota i waluta zakupu, data właściwej tabeli NBP, kurs oraz kwota w złotych.
Opłaty: rodzaj prowizji lub innego udokumentowanego wydatku związanego ze sprzedażą, data poniesienia, waluta i kwota po przeliczeniu.

Takie kolumny pozwalają prześledzić drogę od potwierdzenia brokera do sumy wpisanej w zeznaniu. Porównaj łączną liczbę akcji w wierszach z historią sprzedaży. Sprawdź też, czy prowizja nie została jednocześnie odjęta od przychodu i dodana do kosztów.

Przelicz każdą kwotę według właściwego dnia

Zakup i sprzedaż akcji wymagają odrębnych dat kursu średniego NBP.

Najpierw ustal dzień uzyskania przychodu ze sprzedaży oraz dzień poniesienia wydatku na zakup. Dla każdej z tych dat wybierz średni kurs właściwej waluty z ostatniego poprzedzającego dnia roboczego. Jeżeli prowizja została pobrana w walucie obcej w innym dniu, ustal dla niej kurs odrębnie. Kurs przewalutowania zastosowany przez brokera na rachunku nie zastępuje kursu używanego do rozliczenia podatkowego.

Archiwum kursów średnich NBP umożliwia wyszukanie historycznej tabeli A według roku i miesiąca. W arkuszu zapisz datę tabeli obok użytego kursu. Przy zakupie i sprzedaży rozdzielonych dłuższym okresem chroni to przed przypadkowym użyciem kursu z dnia sprzedaży także do wcześniejszego wydatku.

Każdą kwotę w walucie pomnóż przez przypisany jej kurs, a następnie zsumuj osobno przychody i koszty w złotych. Nie obliczaj najpierw wyniku w dolarach lub euro, aby przeliczyć samą różnicę jednym kursem. Taki skrót pomija datę poniesienia kosztu i może zmienić wykazany dochód albo stratę.

Przykład jednej transakcji i wpis w części C

W części C PIT-38 przychód i koszt z umownej sprzedaży akcji są wpisane osobno.

Przykład umowny: podatnik kupił 10 akcji po 50 USD i później sprzedał wszystkie po 60 USD. Przyjmijmy, że właściwy średni kurs dla kosztu wynosił 4,00 zł za USD, a dla przychodu 4,20 zł za USD. Dla pokazania samej metody pomijamy prowizje i pozostałe transakcje.

Przychód to 10 × 60 USD × 4,20 zł, czyli 2520 zł. Koszt zakupu wynosi 10 × 50 USD × 4,00 zł, czyli 2000 zł. Różnica to 520 zł. Kursy i kwoty są wyłącznie założeniami przykładu; w zeznaniu trzeba użyć danych z własnych operacji oraz kursów przypisanych do ich rzeczywistych dat.

Po rozliczeniu sprzedaży z danego roku zsumuj przychody i udokumentowane koszty oddzielnie. W PIT-38 za 2025 rok przychody uzyskane za granicą wykazuje się w pozycji 22 drugiego wiersza części C, a odpowiadające im koszty w pozycji 23. Jeżeli masz również PIT-8C od innego podmiotu, porównaj jego dane z własnym zestawieniem, aby nie wykazać tej samej sprzedaży dwukrotnie.

Jeśli korzystasz z usługi Twój e-PIT, sprawdź przygotowane tam kwoty przed złożeniem zeznania. Dane wstępnie ujęte na podstawie przesłanych administracji informacji PIT-8C mogą nie obejmować sprzedaży, dla której takiej informacji nie sporządzono. W takim przypadku własne zestawienie służy do uzupełnienia przychodów i kosztów; zachowane potwierdzenia oraz daty kursów pozwalają odtworzyć obliczenia.

Przeczytaj także: