Паушалац или књигаш: већи трошкови могу да појефтине други модел

Предузетнику са малим пословним расходима паушал обично доноси једноставније пословање. Када су расходи велики и порески признати, вођење књига може бити повољније: обавеза књигаша зависи од опорезиве добити, док се паушална обавеза не смањује зато што је посао био скупљи. Та разлика је полазиште и у поређењу два режима.

За избор су важни очекивани промет, износ расхода који се могу признати и паушална обавеза из конкретног решења. Књигаш у поређење мора да укључи и цену рачуноводства. Предузетник који планира раст треба засебно да процени да ли ће и даље испуњавати услове за паушал.

Зашто расходи мењају рачуницу

Паушалац плаћа порез и доприносе на паушално утврђен приход. Стварни трошак материјала, закупа или услуга утиче на новац који му остаје, али сам по себи не умањује обавезу из решења. Зато исти паушал може изгледати повољно када су расходи ниски, а бити тежак терет када се већина прихода троши на обављање посла.

Код књигаша су приходи и признати пословни расходи полазиште за утврђивање опорезиве добити. Потрошен новац није увек исто што и расход признат у истом периоду: трошак мора бити послован и евидентиран, а за поједина улагања важи посебан начин признавања. Одлучује добит после признатих расхода, не само износ који је предузетник платио добављачима.

Иста набавка материјала оптерећује посао у оба режима. У поређењу пореских модела она се зато не додаје само књигашу: разлика је у томе што признат расход може да смањи његову пореску основицу. Цена вођења књига, напротив, јесте додатни трошак изабраног модела и мора се видети у коначном збиру.

Три сценарија са истим приходом

Следи условна рачуница за кројачку радњу са годишњим приходом од 4.800.000 динара. У сваком сценарију претпостављени паушал износи 60.000 динара месечно, односно 720.000 годишње. За књигаша претпостављамо рачуноводство од 12.000 динара месечно, односно 144.000 годишње. То су намерно изабрани улазни подаци, а не прописани или типични износи.

Књигаш се у примеру самоопорезује без исплате личне зараде; претпостављамо да су наведени пословни расходи и рачуноводство признати. На преосталу добит примењујемо стопе из информатора Пореске управе: порез од 10 одсто и доприносе од укупно 35,05 одсто за предузетника без другог основа осигурања. У овој рачуници месечна основица доприноса остаје између прописаног минимума и максимума.

• Ниски расходи. Ако пословни расходи износе 480.000 динара, после трошка рачуноводства остаје основица од 4.176.000 динара. Упрошћени порез и доприноси књигаша износе 1.881.288 динара, а са рачуноводством 2.025.288. Претпостављени паушал од 720.000 динара је у том случају знатно повољнији.
• Средњи расходи. Са 1.920.000 динара пословних расхода, основица после рачуноводства пада на 2.736.000 динара. Порез и доприноси износе 1.232.568 динара, а са рачуноводством 1.376.568. Трошак књигаша је нижи него у претходном сценарију, али је паушал и даље повољнији.
• Високи расходи. Ако признати пословни расходи достигну 3.840.000 динара, основица после рачуноводства је 816.000 динара. Порез и доприноси износе 367.608 динара, а са рачуноводством 511.608. Под истим претпоставкама књигаш кошта 208.392 динара мање од паушала.

Прелом у овом моделу настаје на приближно 3.377.000 динара признатих пословних расхода, уз непромењен приход и цену рачуноводства. Тада се укупан порез, доприноси и рачуноводство књигаша изједначавају са годишњим паушалом. Стварни прелом зависи од конкретног решења, признатих расхода, основа осигурања и граница основице доприноса; обрачун са личном зарадом има другачију структуру.

Шест милиона за паушал, осам за ПДВ

Право на паушал зависи од промета, а не од добити. Обавештење Пореске управе наводи да се право не може признати предузетнику чији је промет у претходној години већи од 6.000.000 динара или који је евидентиран као обвезник ПДВ-а. Наведене су и делатности за које паушал није доступан. Ни велики признати расходи не мењају границу промета.

Праг за обавезан улазак у ПДВ решава друго питање: водич за предузетнике наводи 8.000.000 динара промета у претходних 12 месеци. То је покретни период, док се услов за паушал односи на годину која претходи години утврђивања пореза. Предузетник зато може да изгуби право на паушал пре него што достигне праг за обавезну регистрацију за ПДВ. Вођење књига само по себи не значи да је већ у систему ПДВ-а.

Цена једноставније администрације

Паушалац води КПО, књигу оствареног промета, и плаћа обавезе утврђене решењем. Предузетник који води књиге евидентира пословне промене по систему двојног књиговодства и подноси годишњу пореску пријаву и порески биланс. То доноси трошак рачуноводства и више посла око евидентирања расхода, али омогућава да се признати трошкови одразе на опорезиву добит.

Избор исплате личне зараде мења поређење јер се доприноси на ту зараду обрачунавају одвојено од пореза на добит. За предузетника који разматра и ту варијанту, однос паушала и личне зараде представља посебну рачуницу. Цена избора види се тек када се годишњој пореској обавези додају рачуноводство и начин обрачуна доприноса за режим који ће се заиста користити.

Прочитајте и:

• Паушалац или лична зарада: приход сам не одлучује победника
• Пословни анђео или VC фонд: већи чек обично узима и већи удео
• Asana или monday.com: празна места могу да поједу нижу цену