Darbuotojų opcionai: trejų metų terminas turi dvi skirtingas reikšmes

Pagal VMI skelbiamą nuo 2026 m. taikomą tarifų tvarką, opcionu iš darbdavio ar su juo susijusio asmens įgytų akcijų pardavimo pajamoms 15 proc. tarifas taikomas, jei akcijos parduodamos ne anksčiau kaip po trejų metų nuo teisės jas įgyti atsiradimo dienos. Šis terminas lemia pardavimo pajamų tarifą, bet savaime nesuteikia leidimo akcijas perleisti.

Pagal Akcinių bendrovių įstatymo 43 straipsnį, darbuotojų akcijų statusą turinčių akcijų perleidimo apribojimas gali trukti daugiausia trejus metus nuo jų pasirašymo. Taigi opcionų plane reikia atskirai nurodyti, kada atsiranda teisė įgyti akcijas, kada jos pasirašomos, jei išleidžiama tokia emisija, ir kokiomis sąlygomis numatomas pardavimas.

Laiko juosta: trys veiksmai ir dvi atskaitos datos

Opciono suteikimas, sutartyje numatytos teisės įgyvendinti opcioną įgijimas ir akcijų pasirašymas gali vykti skirtingu metu. Plane įrašytas teisių įgijimo grafikas pasako, kada darbuotojas gali pasinaudoti opcionu; vien iš šio grafiko negalima nustatyti abiejų terminų pradžios. Lemiamas datas reikia sieti su konkrečiomis sutartimis ir pasirinktų akcijų rūšimi.

1. Teisės įgyti akcijas atsiradimas. Individualiame opciono susitarime apibrėžiama, kokias akcijas darbuotojas gali įgyti, kokiomis sąlygomis ir nuo kada turi tokią teisę. Ši data svarbi vertinant vėliau gautų pardavimo pajamų tarifą; sudėtingesnes ar keičiamas sąlygas turi įvertinti mokesčių specialistas.
2. Teisės įgyvendinti opcioną įgijimas. Planas gali nustatyti pradinį laukimo laikotarpį ir vėliau dalimis įgyjamas teises. Šis sutartinis grafikas lemia, kokia opciono dalimi darbuotojas jau gali pasinaudoti, tačiau jo pradžios ar pabaigos negalima automatiškai tapatinti su pardavimo pajamų mokestine atskaita.
3. Akcijų pasirašymas. Jeigu opcionas įgyvendinamas pasirašant naujai išleidžiamas darbuotojų akcijų statusą turinčias akcijas, jų pasirašymo diena pradeda atskirą perleidimo apribojimo laikotarpį. Jei perduodamos jau turimos akcijos, būtina nagrinėti būtent jų perleidimo sąlygas, o ne šiai emisijai skirtą taisyklę.
4. Pardavimas. Pirkėjo tinkamumas ir pardavimo pajamų tarifas vertinami atskirai. Net jei mokestinis laukimo laikotarpis jau praėjo, specialių darbuotojų akcijų perleidimą pasirinktam pirkėjui dar gali riboti pasirašymo sutartis.

Įsivaizduokime sąlyginį atvejį: darbuotojo teisė įgyti akcijas atsiranda pasirašius opciono susitarimą, o specialios darbuotojų akcijos pasirašomos tik vėliau, įgyvendinus opcioną. Mokestinio tarifo laikotarpis tuomet gali baigtis anksčiau už pasirašymo sutartyje nustatytą perleidimo apribojimą. Todėl vienos „opciono galiojimo pabaigos“ datos plane nepakanka.

Kada taikomas darbuotojų akcijų apribojimas

Specialų darbuotojų akcijų statusą turinčių paprastųjų akcijų emisiją bendrovė gali išleisti tik tada, kai tokia galimybė numatyta jos įstatuose. Šių akcijų pasirašymo sutartyje nustatomas laikotarpis, kuriuo savininkas gali jas perleisti tik kitam tos bendrovės darbuotojui. Pasibaigus apribojimui, akcijos laikomos paprastosiomis akcijomis; terminas gali būti trumpesnis už įstatyme nustatytą maksimumą.

Šis režimas siejamas su konkrečia emisija, todėl planuojant akcijų šaltinį svarbu atskirti naujai leidžiamas specialaus statuso akcijas nuo esamų akcininko ar bendrovės turimų akcijų. Įstatyme taip pat nustatyta, kad specialių darbuotojų akcijų negali įsigyti jas išleidusios bendrovės vadovas arba jos valdybos ar stebėtojų tarybos nariai. Jei tokiems asmenims numatyti opcionai, teisininkas turi parinkti teisėtą akcijų suteikimo būdą.

Pasirinkus specialią emisiją, teisinė patikra turi apimti įstatus, sprendimą išleisti akcijas, pasirašymo sutartį ir perleidimo apribojimo įforminimą. Įstatymas numato apribojimus patvirtinančio dokumento pateikimą juridinių asmenų registro tvarkytojui. Planas, kuriame žadamos akcijos, turi būti suderintas su procedūra, leidžiančia jas realiai suteikti.

Kokios sąlygos turi atsirasti plane ir susitarime

Opcionų taisyklėse verta nuspręsti, kam teisė suteikiama, kas priima sprendimą dėl jos suteikimo ir iš kur bus gaunamos akcijos. Dariaus Amšiejaus aptartos opcionų taisyklės taip pat apima teisės įgyvendinti opcioną įgijimo grafiką, pradinį laikotarpį ir pasitraukimo iš darbo pasekmes. Bendros taisyklės turi derėti su individualiu darbuotojo susitarimu.

Individualiame susitarime aiškiai nurodykite akcijas suteikiantį asmenį, akcijų skaičių arba jo apskaičiavimo būdą, įsigijimo kainą ir teisės atsiradimo bei įgyvendinimo sąlygas. Taip pat reikia apibrėžti, kaip darbuotojas praneša apie sprendimą pasinaudoti opcionu ir kas po tokio pranešimo perduoda arba išleidžia akcijas. Jei teisė įgyjama dalimis, sutartyje turi būti aišku, kuri dalis jau įgyta konkrečiu metu.

Darbo santykių pabaigai numatykite atskirus padarinius neįgytai teisei, jau įgytam, bet nepanaudotam opcionui ir darbuotojo nuosavybėn perėjusioms akcijoms. Darbuotojui pasitraukus po dalies teisių įgijimo, planas turi atsakyti, ar likusi teisė išnyksta ir per kiek laiko galima pasinaudoti jau įgyta dalimi. Turimų akcijų pardavimo sąlygos priklauso nuo jų teisinio statuso ir sutartų apribojimų, todėl vien pasitraukimo nuostata visų situacijų neišsprendžia.

Steigėjo kontrolinis sąrašas prieš tvirtinimą

Galutiniame plane kiekvienas pažadas darbuotojui turi turėti atitinkamą įgyvendinimo būdą. Patikrinkite šiuos sprendimus kartu, nes pakeitus akcijų šaltinį gali keistis ir pasirašymo procedūra, ir galimybė jas perleisti:

• Rašytinės sąlygos: ar aišku, kada ir kokiu susitarimu atsiranda teisė įgyti akcijas, kas jas suteikia ir kokia jų kaina?
• Grafikas: ar apibrėžtas pradinis laikotarpis, dalių įgijimas ir opciono įgyvendinimo tvarka?
• Pasitraukimas: ar atskirtos neįgytos teisės, įgytos teisės ir jau darbuotojo turimos akcijos?
• Akcijų šaltinis: ar numatyta esamų akcijų perdavimo arba naujos emisijos procedūra ir, jei reikia, specialus darbuotojų akcijų statusas?
• Pardavimas: ar planuojamas pirkėjas atitinka akcijų perleidimo sąlygas ir ar pasirinktas momentas atitinka siekiamo mokesčio tarifo reikalavimus?

Mokesčių specialistui pateikite įvertinti teisės įgyti akcijas atsiradimo datą, akcijų gavimo metu galinčias kilti mokestines pasekmes ir numatomo pardavimo tarifą. Teisininkas turėtų patikrinti akcijų šaltinį, specialaus statuso taikymą, pasitraukimo sąlygas ir perleidimo apribojimų įforminimą, ypač kai opcionas įgyjamas dalimis arba jo įgyvendinimas siejamas su bendrovės pardavimu.

Taip pat skaitykite:

• „Shopify“ ar „WooCommerce“: 2 % mokestis gali pakeisti trejų metų kainą
• DI naudojimo taisykles turi 72 proc. įmonių, tikrinti atsakymus moko 46 proc.
• „LinkedIn“ kūrėjų paieška turi penkis filtrus, bet Lietuvai dar uždaryta