Kapitalna dobit preko stranog brokera i JOPPD

Ako ste porezni rezident Hrvatske i prodali ste dionice ili ETF preko stranog brokera, polazište za prijavu jest godišnji rezultat ostvarenih prodaja, a ne iznos koji ste povukli s brokerskog računa. Svaku prodanu jedinicu povežite s kupnjom po FIFO metodi, odvojite jedinice prodane nakon dvije godine držanja te oporezive dobitke umanjite za priznate gubitke iz iste godine.

U obračun ulaze i pripadajuće transakcijske naknade. Tek kada utvrdite oporezivi godišnji rezultat, možete ispuniti JOPPD i izračunati porez. Sažetak prinosa u brokerskoj aplikaciji nije dovoljan ako ne pokazuje datum i trošak stjecanja svake prodane jedinice, osobito kada ste isti papir kupovali više puta ili kod različitih posrednika.

Koje prodaje ulaze u oporezivi rezultat

Dobitak nastaje otuđenjem financijske imovine; pri običnoj prodaji uspoređuju se primitak od prodaje i nabavna vrijednost prodanih jedinica. Sama kupnja ili rast tržišne cijene dok imovinu još držite ne daje ostvareni kapitalni dobitak. Prijenos novca s brokerskog računa na bankovni račun također nije datum po kojem se odlučuje je li prodaja oporeziva.

Kod više kupnji istog papira najprije se smatraju prodanima najstarije stečene jedinice. Ako jedan nalog obuhvaća jedinice iz različitih kupnji, razdijelite ga prema njihovu redoslijedu stjecanja. Brošura HITA-VRIJEDNOSNICA opisuje FIFO obračun, uključivanje pripadajućih brokerskih naknada i dopunu evidencije ulaganjima kod drugih posrednika.

Dobitak od jedinica otuđenih nakon što su protekle dvije godine od stjecanja odvojite od oporezive osnovice. Gubitak možete prebiti s kapitalnim dobicima iz iste kalendarske godine, ali za takav odbitak mora biti riječ o gubitku na imovini otuđenoj unutar dvogodišnjeg razdoblja. Naknadu zajedničkog prodajnog naloga rasporedite na dijelove prodaje, a naknadu pri kupnji na jedinice iz odgovarajuće kupnje.

Uvjetni primjer: FIFO, naknade i gubitak

Sljedeći iznosi služe samo kao uvjetni primjer. Ulagatelj je u siječnju 2023. kupio deset udjela istog ETF-a po 80 eura i platio četiri eura naknade. U travnju 2025. kupio je još deset udjela po 100 eura, uz dodatna četiri eura naknade. U rujnu 2025. kupio je treću skupinu od deset udjela; njezina cijena ne utječe na opisanu prodaju jer te jedinice po FIFO redoslijedu još ne dolaze na red.

U svibnju 2026. prodaje 15 udjela po 150 eura i plaća 15 eura prodajne naknade. Bruto primitak iznosi 2.250 eura, a nakon naknade 2.235 eura. FIFO toj prodaji pridružuje svih deset udjela iz siječnja 2023. i pet udjela iz travnja 2025. Prodajna naknada iznosi jedan euro po prodanom udjelu.

Za starijih deset udjela primitak nakon pripadajuće prodajne naknade iznosi 1.490 eura. Njihova nabavna vrijednost s kupovnom naknadom iznosi 804 eura, pa je razlika 686 eura. Ti su udjeli prodani nakon proteka dvije godine i taj dobitak ne ulazi u oporezivu osnovicu.
Za novijih pet udjela primitak nakon prodajne naknade iznosi 745 eura. Nabavna vrijednost je 502 eura, uključujući polovinu naknade iz travanjske kupnje. Oporezivi dobitak tog dijela iznosi 243 eura.

U istoj godini ulagatelj prodaje i pet dionica druge tvrtke koje je držao kraće od dvije godine. Nabava je stajala 505 eura s naknadom, a prodaja je donijela 395 eura nakon naknade: gubitak je 110 eura. Ako nema drugih relevantnih prodaja, godišnja osnovica iznosi 243 minus 110, odnosno 133 eura. Pri stopi od 12 posto porez je 15,96 eura. Pet neprodanih udjela iz travanjske i svi udjeli iz rujanske kupnje ostaju u FIFO evidenciji za buduće prodaje.

Kako godišnji rezultat prenijeti u JOPPD

U JOPPD se ne prenosi svaka brokerska kupnja kao zaseban dobitak. Najprije zbrojite oporezive dobitke, odbijte dopuštene gubitke iz iste godine i zasebno evidentirajte neoporezive prodaje. Za oporezivi kapitalni dobitak u dijelu B obrasca oznaka primitka u polju 6.2. jest 1006, a oporezivi iznos, osnovica i izračunani porez iskazuju se u pripadajućim poljima. Neoporezivi primitak vodi se odvojeno od osnovice.

Oznaku stjecatelja u polju 6.1. treba odabrati prema vrsti i podrijetlu dohotka, a ne samo prema tome gdje je broker registriran. Objavljeni šifrarnik JOPPD-a razlikuje opću oznaku 1001 od oznake 1003 za dohodak od kapitala ostvaren iz inozemstva ili druge države članice Europske unije; za određene neoporezive kapitalne dobitke predviđa oznaku 02. Zato prije predaje valja utvrditi kako se konkretan primitak iskazuje, osobito ako se u istoj evidenciji nalaze domaće i inozemne transakcije.

Kada podaci domaćeg posrednika zamjenjuju prijavu

Porez na pozitivni godišnji rezultat kapitalnih dobitaka obračunava se po stopi od 12 posto i uplaćuje do posljednjeg dana veljače za prethodnu godinu, uz primjenu pravila o roku kada taj dan nije radni. Za dobitke ostvarene u 2025. Porezna uprava navela je ograničenu iznimku od podnošenja JOPPD-a: dohodak mora biti ostvaren u tuzemstvu preko financijskog posrednika koji je dostavio potvrdu na kućnu adresu, dobitak prema potvrdi mora biti manji od 16,70 eura, a porezna obveza najviše dva eura. Tada se posrednikova dostava podataka smatra prijavom.

Ta iznimka za tuzemne transakcije ne prenosi se automatski na prodaju preko stranog brokera. Potvrda jednog domaćeg posrednika također ne obuhvaća nužno prodaje kod drugoga. Ako imate više računa, godišnji obračun sastavite iz svih odgovarajućih izvoda, uključujući ranije kupnje istog papira koje mogu odrediti FIFO redoslijed kasnije prodaje.

Koje podatke sačuvati od stranog brokera

Sačuvajte povijest izvršenih naloga s datumima, količinama, cijenama, valutama i naplaćenim naknadama te vlastitu evidenciju koja svaku prodanu jedinicu povezuje s njezinom kupnjom. Za transakcije u stranoj valuti zabilježite podatke i način preračuna korišten za porezni iznos u eurima. Prikaz ukupnog prinosa u valuti računa ne pokazuje sam po sebi iznos koji pripada hrvatskoj prijavi.

Posebno je važan izvod prethodnog brokera ako ste vrijednosne papire prenijeli na novu platformu. Novi izvod može pokazivati prodaju, ali ne i pouzdan datum ili cijenu prvotne kupnje. Bez izvornog slijeda stjecanja ne možete pravilno razdvojiti jedinice oslobođene poreza od onih koje ulaze u godišnji rezultat.

Pročitajte i: