Порез на крипто добит у Србији је 15% — реинвестирање може да га преполови

Физичко лице у Србији плаћа 15% пореза на капиталну добит од продаје дигиталне имовине, а ако новац од продаје у року од 90 дана уложи у прописани капитал домаћег друштва или инвестиционог фонда, може бити ослобођено 50% обрачунатог пореза, према Закону о порезу на доходак грађана. Основица је разлика између продајне и признате набавне цене, уз законом предвиђено усклађивање набавне цене.

Пријава се подноси за пренос који може створити капитални добитак или губитак, па и када је продаја завршена губитком. Сама куповина не покреће ту пријаву. Први посао после продаје јесте да повежете продате јединице са доказима о томе када су и по којој цени стечене.

Утврдите добитак и набавну цену

За конкретан пренос полазите од продајне цене и одузимате набавну цену продате имовине коју можете да документујете као стварно плаћену. Уплата новца на платформу није сама по себи доказ цене одређених јединица: новац је могао бити употребљен за више куповина или је део имовине могао бити стечен на други начин. Сачувајте евиденцију трансакција која повезује количину, датум стицања и плаћену цену са каснијом продајом.

Када је имовина купована у више наврата, сваки део који је продат мора имати утврђен датум и набавну цену. Закон предвиђа увећање набавне цене годишњим индексом потрошачких цена од стицања до преноса, па разлика између два историјска износа може бити само почетни обрачун. За имовину стечену рударењем или од послодавца важе посебна правила о набавној цени; у тим случајевима обична потврда о куповини не може заменити доказе које захтева начин стицања.

Условни пример обичне продаје: продате јединице документовано су плаћене 1.000.000 динара, а продате за 1.500.000 динара. Ако ради примера претпоставимо да усклађивање не мења набавну цену и да нема губитка за пребијање, капитални добитак је 500.000 динара. Порез по прописаној стопи износи 75.000 динара: обрачунава се на добитак, а не на целокупан новац примљен продајом. У стварној пријави прво треба утврдити усклађену набавну цену.

Пребијте губитак пре обрачуна пореза

Претходно остварен капитални губитак може умањити каснији капитални добитак. Пречишћен текст закона предвиђа да се преостали губитак може пребијати у наредних пет година, при чему се рачуна и година његовог настанка. Редослед је важан: губитком насталим касније не умањује се раније остварен добитак.

Израчунајте резултат сваког преноса засебно и сачувајте решење о утврђеном губитку ако његов преостали износ користите у наредној пријави. Губитак умањује добитак који улази у порески обрачун; олакшица за улагање примењује се на порез обрачунат после тога. Због тог редоследа исти износ губитка и исти износ улагања немају исту улогу у рачуници.

Проверите услове за ослобођење при улагању

За пуно ослобођење од половине обрачунатог пореза улаже се новац добијен продајом, а не само остварени добитак. Прихватљиво улагање је у основни капитал привредног друштва које је резидент Србије или у капитал инвестиционог фонда основаног по прописима о инвестиционим фондовима, чији је центар пословних и инвестиционих активности у Србији. Рок тече од дана продаје. Куповина друге криптовалуте не испуњава тај услов, као ни уплата друштву која није улагање у његов основни капитал.

Условни пример реинвестирања: имовина је продата за 1.500.000 динара, утврђени добитак је 500.000 динара, а порез пре олакшице 75.000 динара. Ако је свих 1.500.000 динара од продаје благовремено уложено на прописан начин и Пореска управа призна ослобођење, порез се умањује за 37.500 динара и износи 37.500 динара. Улагање само 500.000 динара добитка не би дало исто умањење, јер закон полази од средстава остварених продајом.

Ако се уложи само део прихода од продаје, пореска обавеза умањује се сразмерно уложеном делу. Закон предвиђа и повраћај одговарајућег дела плаћеног пореза на захтев обвезника када квалификовано улагање уследи у року од 12 месеци од продаје; уз захтев се прилаже документација о улагању. Код улагања у друштво право на олакшицу се губи ако оно спроведе смањење основног капитала у години регистрације улагања или у наредне две календарске године. Обвезник тада обавештава порески орган у року од 30 дана од губитка права.

Поднесите пријаву са доказима

За пренос дигиталне имовине подноси се ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход. Ако се тражи ослобођење по основу продаје и улагања, посебан рок за пријаву је 120 дана од дана продаје. Зато датум продаје забележите одвојено од датума каснијег улагања: та два рока немају исту полазну тачку. Пореска управа утврђује обавезу решењем, а порез на капитални добитак доспева за плаћање по достављању решења.

Правилник о пријави ППДГ-3Р предвиђа поља за датум преноса, продајну цену, датум стицања и набавну цену дигиталне имовине, као и посебне податке о улагању и раније утврђеним губицима. У делу за доказе наводе се прилози уз пријаву. За обрачун и подношење припремите:

• евиденцију куповине и продаје са количинама, датумима и ценама, тако да се види порекло продатих јединица;
• доказе о стварно плаћеној набавној цени и о приходу од продаје, повезане са конкретним трансакцијама;
• обрачун усклађене набавне цене и решење о раније утврђеном губитку, ако тражите његово пребијање;
• за олакшицу, доказе о износу и датуму улагања, статусу друштва или фонда и томе да је новац уложен у прописани капитал.

Одговори Пореске управе описују подношење ППДГ-3Р преко портала е-Порези, али наводе и могућност писменог подношења за физичко лице чија пријава није повезана с делатношћу. Ако не можете да докажете набавну цену, имовина је стицана на више начина или планирате олакшицу преко друштва или фонда, порески саветник треба да провери обрачун и доказе пре подношења пријаве.

Прочитајте и:

• Порез на криптовалуте: продаја покреће ППДГ-3Р, не сама куповина
• AI детектор није доказ: један проценат грешке може да оптужи човека
• YouTube чланства у Србији: дугме Join стиже тек после провере