Порез на криптовалуте: продаја покреће ППДГ-3Р, не сама куповина

Физичко лице у Србији после продаје криптовалуте пријављује капитални добитак или губитак на обрасцу ППДГ-3Р, најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход од преноса. Сама куповина не покреће ту пријаву: она је важна као полазиште за доказивање набавне цене када имовину касније продате.

Обавеза није везана само за исплату новца на банковни рачун. Ако једну криптовалуту замените другом, пренос уз неновчану накнаду такође може створити капитални добитак или губитак. За пријаву зато треба утврдити шта је пренето, када је стечено, колика је била накнада и коју набавну цену можете да докажете.

Која трансакција покреће пријаву

Законска правила о капиталном добитку обухватају продају дигиталне имовине и други пренос уз новчану или неновчану накнаду. Код размене се као продајна цена узима тржишна цена имовине која се даје у размену. Зато замена криптовалуте за другу не постаје порески догађај тек када примљену имовину накнадно продате за новац.

Из историје трансакција издвојте сваки пренос уз накнаду и забележите датум, врсту и количину имовине, као и оно што сте за њу добили. Пренос између сопствених новчаника посматрајте одвојено: сачувајте траг да сте и пре и после њега располагали истом имовином. Таква евиденција помаже да се каснија продаја повеже са првобитном набавком, нарочито ако сте користили више платформи.

Које доказе припремити за набавну цену

За купљену дигиталну имовину набавна цена је износ који можете да документујете као стварно плаћен. Ако сте исту криптовалуту куповали у различитим навратима, укупан износ уплата не показује сам по себи колико је коштала количина коју сте продали. Потребна је евиденција која повезује конкретан пренос са одговарајућим набавкама.

Правилник за попуњавање ППДГ-3Р за дигиталну имовину предвиђа датум преноса, продајну цену, датум стицања и набавну цену; када имовина није стечена истог датума, подаци о стицању и цени исказују се појединачно. За припрему тих података саставите досије сваког преноса:

• потврду куповине или историју налога са датумом, количином и плаћеним износом;
• потврду продаје или размене са датумом, количином и примљеном накнадом;
• банковни извод или други доказ плаћања који допуњује податке платформе;
• евиденцију преноса између сопствених налога и новчаника, ако је потребна за праћење продате количине;
• доказ о улагању новца од продаје, ако тражите пореско ослобођење.

Ово је контролни списак за утврђивање чињеница, а не тврдња да се сваки документ обавезно прилаже свакој пријави. Ако недостаје доказ о плаћеној набавној цени, немојте је заменити произвољном тржишном вредношћу. За размену сачувајте и вредност имовине коју сте дали и податке о ономе што сте примили, јер њен каснији пренос отвара засебно питање набавне цене.

Како се раздвајају добитак и губитак

Капитални добитак полази од позитивне разлике између продајне и набавне цене пренете имовине. Закон прописује стопу од 15%, а за документовану набавну цену предвиђа и усклађивање годишњим индексом потрошачких цена од стицања до преноса. Зато проста разлика између два износа из извода може бити само припремни обрачун, а не коначна пореска основица.

Негативну разлику такође пријавите. Одсуство пореза за уплату по једној продаји не укида пријаву преноса по основу којег настаје капитални губитак. Закон дозвољава пребијање капиталног губитка са каснијим капиталним добитком, у периоду од пет година који обухвата и годину у којој је губитак настао. Сачувајте решење којим је губитак утврђен: образац за коришћење ранијег губитка тражи број и датум тог решења, као и износ губитка.

Порез на капитални добитак утврђује порески орган решењем. Када постоји обавеза за уплату, законски рок за плаћање је 15 дана од достављања решења. Пријава, решење о губитку и решење о порезу зато имају различите улоге у поступку и треба их чувати уз документацију о трансакцијама.

Рок и начин подношења

За уобичајен пренос дигиталне имовине рок се рачуна од краја квартала у којем је остварен приход. Немојте примењивати рок за хартије од вредности, који је везан за календарско полугодиште. Пре предаје упоредите датум преноса са кварталом којем припада и проверите да ли за продају тражите посебно ослобођење, јер то мења полазну тачку за рок пријаве.

Начин предаје проверите код Пореске управе непосредно пре подношења. Њено обавештење из 2021. године упућивало је обвезнике са добитком или губитком од дигиталне имовине на папирни образац до увођења софтверске подршке. Та условна техничка инструкција сама по себи не утврђује који је канал доступан у тренутку ваше предаје.

Када улагање после продаје умањује порез

Олакшица се односи на новац остварен продајом дигиталне имовине који се улаже у прописану намену. Према члановима 79а и 95 Закона, улагање у року од 90 дана од продаје може донети ослобођење од 50% пореза, а за пријаву продаје по основу које се тражи то ослобођење прописан је рок од 120 дана од дана продаје. Нова куповина криптовалуте није наведена међу наменама за ову олакшицу.

Новац мора бити уложен у основни капитал привредног друштва које је резидент Србије или у капитал инвестиционог фонда који испуњава законске услове, укључујући центар пословних и инвестиционих активности у Србији. Ако се одговарајуће улагање изврши у року од 12 месеци од продаје, закон предвиђа повраћај 50% већ плаћеног пореза на захтев обвезника уз документацију о улагању. Када се уложи само део новца од продаје, умањење пореске обавезе је сразмерно.

За овај огранак поступка сачувајте доказ о укупном износу добијеном продајом, датуму и износу улагања и статусу друштва или фонда у који је новац унет. Постоји и накнадни услов за улагање у друштво: ако оно смањи основни капитал у години регистрације улагања или у наредне две календарске године, обвезник губи остварено ослобођење и мора да обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од губитка права.