Prag za DDV ni en sam: 60.000 in 66.000 € sprožita različna roka

Če domači letni promet preseže 60.000 €, vendar ne 66.000 €, oddajte DDV-P2 v tekočem letu, da boste DDV obračunavali od začetka naslednjega koledarskega leta. Če promet preseže 66.000 €, morate DDV obračunati že od obdavčene dobave, ki preseže višjo mejo, zato zahtevek vložite pred pričakovanim preseganjem, kot določajo navodila portala SPOT.

Odgovor je lahko drugačen, če pridobivate blago iz EU ali opravljate oziroma prejemate določene čezmejne storitve. Pri teh poslih obveznosti identifikacije ni mogoče presojati samo po domači prodaji: DDV-P2 boste morda morali oddati še pred prvo storitvijo ali pred pridobitvijo blaga, s katero dosežete poseben prag.

Kateri promet se šteje za domači prag?

Domači letni promet je vrednost dobav blaga in storitev, ki jih v koledarskem letu opravite na ozemlju Slovenije, brez DDV. Zajema obdavčene dobave ter nekatere oproščene transakcije. Mednje sodijo določeni posli z nepremičninami, finančne transakcije ter zavarovalne in pozavarovalne storitve, kadar niso postranske; odtujitev opredmetenih ali neopredmetenih sredstev se ne všteva, kot določa zakonska opredelitev letnega prometa.

Seštevek zato ni enak vsem prilivom na poslovni račun. Pri storitvi tujemu naročniku je pomemben kraj opravljanja storitve po pravilih DDV: tuj naslov kupca sam po sebi še ne pove, ali dobava spada v promet na ozemlju Slovenije. Tudi nakup blaga iz druge države članice ni vaša domača dobava; zanj se presoja ločena obveznost.

Pri oprostitvi za male davčne zavezance preverite tudi preteklo koledarsko leto. Če ste prag presegli že takrat, letošnjega nižjega prometa ne morete obravnavati kot nov začetek oprostitve. Za pravilno odločitev potrebujete torej ločena seštevka za preteklo in tekoče leto ter presojo kraja posameznih dobav.

Časovnica: kdaj nastane obveznost pri domači prodaji?

• Do vključno 60.000 €: če praga niste presegli niti v preteklem letu in nimate drugega razloga za identifikacijo, lahko za domače dobave uporabljate oprostitev za male davčne zavezance. Sam domači promet še ne zahteva DDV-P2.
• Nad 60.000 € do vključno 66.000 €: oprostitev lahko uporabljate do konca tekočega leta, če ne presežete višje meje. DDV-P2 oddajte še v tekočem letu, praviloma pred njegovim zadnjim mesecem, da boste identificirani ob začetku naslednjega leta.
• Nad 66.000 €: na konec leta ne čakate. Zahtevek vložite praviloma pred mesecem pričakovanega preseganja, DDV pa obračunate od obdavčene dobave, s katero skupni promet preseže višjo mejo. Identifikacijo morate urediti že za mesec preseganja.

To sta različna trenutka: mesec, za katerega potrebujete identifikacijsko številko, in konkretna dobava, od katere začnete obračunavati DDV. Če se promet približuje višji meji, je pomembna vrednost naslednje načrtovane dobave, saj lahko prav ta sproži obračunavanje. Oddaja zahtevka šele po opravljeni dobavi ne premakne nastanka obveznosti na poznejši dan.

Pogojni primer: podjetnik, ki je v preteklem letu ostal pod pragom, letos z domačimi dobavami doseže 63.000 € in leto zaključi pod višjo mejo. Identifikacijo uredi za začetek naslednjega leta. Če pa poznejša obdavčena dobava njegov tekoči letni promet dvigne nad 66.000 €, obračuna DDV že od te dobave.

Pridobitve blaga iz EU: ločen seštevek

Če pridobivate blago od dobaviteljev, identificiranih za DDV v drugih državah članicah, spremljajte vrednost teh pridobitev ločeno od domače prodaje. Ko je verjetno, da bo njihov skupni znesek v tekočem koledarskem letu presegel 10.000 €, morate identifikacijo urediti že za mesec pričakovanega preseganja, po pojasnilu FURS o identifikaciji. Nizek promet od prodaje v Sloveniji te obveznosti sam po sebi ne odpravi.

Prag za pridobitve se nanaša na nakupe blaga, ne na zaračunane storitve tujim strankam. Zato ga ne prištevajte domačemu prometu in ga ne uporabljajte kot varnostne meje za čezmejne storitve. Kdor se za pridobitve blaga odloči za identifikacijo prostovoljno pred doseženim pragom, mora to izbiro uporabljati najmanj dve koledarski leti.

Čezmejne storitve: odločitev pred prvo transakcijo

Pri določenih storitvah ni zneskovnega praga, do katerega bi lahko odložili identifikacijo. Odločilna sta kraj opravljanja storitve in vprašanje, kdo je dolžan plačati DDV. Za davčnega zavezanca s sedežem v Sloveniji sta najpomembnejši naslednji poti:

1. Storitev prejmete → DDV plačate v Sloveniji kot prejemnik: če vam takšno storitev opravi tuj davčni zavezanec, DDV-P2 oddajte pred njenim prejemom, da boste številko pridobili za mesec pričakovane transakcije. To lahko velja tudi, če je vaša domača prodaja še pod pragom.
2. Storitev opravite → DDV v drugi državi članici plača izključno prejemnik: DDV-P2 oddajte pred prvo takšno storitvijo, da boste identificirani za mesec njenega pričakovanega opravljanja. Samo dejstvo, da ima kupec naslov v tujini, še ne zadošča; najprej je treba določiti kraj opravljanja in plačnika DDV.

Pri obeh poteh je pomembna posebna čezmejna oprostitev za male davčne zavezance. Če tuji izvajalec to oprostitev uporablja v Sloveniji, slovenskemu prejemniku samo zaradi te storitve ne nastane opisana obveznost identifikacije. Prav tako se slovenski izvajalec samo zaradi takšne opravljene storitve ne identificira, če v državi prejemnika uporablja potrjeno čezmejno oprostitev.

Identifikacija zaradi posameznih čezmejnih poslov še ne pomeni, da morate samodejno začeti obračunavati DDV na vseh domačih računih. Domačo oprostitev presojate po njenih lastnih pogojih. Tako lahko obveznost za storitev nastane prej, čeprav domači letni promet ostaja pod mejo.

Oddaja DDV-P2 in prostovoljni vstop

DDV-P2 oddate elektronsko prek eDavkov ali portala SPOT; pomoč pri postopku je na voljo tudi na točki SPOT. V zahtevku izberete razlog za identifikacijo, ki ustreza vašemu položaju: domači promet, pridobitve blaga, čezmejne storitve ali prostovoljni vstop. Pri domačem pragu ne čakajte na zadnji račun leta, pri pričakovanem preseganju višje meje ali prvi čezmejni storitvi pa vlogo pripravite pred transakcijo.

Če v splošni sistem DDV vstopite prostovoljno, morate izbiro uporabljati najmanj v tekočem in naslednjem koledarskem letu. To je odločitev o obračunavanju DDV od obdavčenih domačih dobav, zato jo ločite od identifikacije, ki jo potrebujete zaradi konkretnih poslov z EU. Pravilni razlog v DDV-P2 izhaja iz transakcije, ki sproži obveznost, in trenutka, ko jo pričakujete.