Здравуйте!
Компания сдала «нулевку» с опозданием, готовиться ли ей к штрафу? Можно ли подавать декларацию с нулевыми показателями по ЕНВД? На ком ответственность за нулевой отчет контрагентов? Читателям объясняют специалисты бухгалтерской консалтинговой компании «Простые решения».
Что такое нулевка и с чем ее едят
Бывает, что компания отправляет в налоговую инспекцию единую упрощенную декларацию вместо отчета с нулевыми показателями. Часто в таком случае организации сильно рискуют.
Почему? Потому что отправление «нулевки» допускает отсутствие суммы налога к уплате. При этом организация представляет единую упрощенную декларацию, если одномоментно реализовываются следующие пункты (пункт 2 статьи 80 Налогового кодекса):
- у налогоплательщика во время налогового периода не было объекта обложения;
- за налоговый период, который завершился организация не осуществляла операции по счетам — не было движения денежных средств.
Компания не вправе подавать единую упрощенную декларацию, даже если одно из перечисленных условий не выполняется. Также, если в течение года организация не ведет деятельность, получает оплату от поставщика, она вынуждена отчитаться по НДС (письмо Минфина от 05.07.2012 N 03-07-15/69).
Важно! Если налог к уплате отсутствует это не освобождает организацию от представления нулевого расчета.
Нулевка с опозданием
Сотрудники налоговой службы предупреждают, что за представление «нулевки» в не надлежащее время предусмотрен минимальный, но все же штраф.
Министерство финансов России несколько раз говорило, что организация должна отчитываться, в частности, если по факту в бюджете сумма отсутствует. Тогда, по мнению финансистов, компания представляет декларацию с нулевыми показателями. В случае, если организация не показала отчетность, ей может грозить ответственность в форме наименьшего взыскания, которое предусмотрено статьей 119 НК РФ, - сейчас это 1000 рублей (письма от 23.11.2011 N 03-02-08/121, от 27.10.2009 N 03-07-11/270 и от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14).
Еще пять лет назад подобное мнение выразило столичное налоговое управление (письмо УФНС России по Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@). Правомерность привлечения организации к ответственности за непредставление «нулевок» подтвердила и ФНС России в августе 2022 года. (письмо от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
В каком случае нулевые декларации организации вызовут подозрения
Не мало компаний, сдающие нулевки, опасаются, что представление нулевой отчетности когда-то может вызвать подозрения у контролеров, что приведет к выездным проверкам.
Напоминаем, что налоговая служба разработала Концепцию для составления плана выездных проверок (утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). В документе находятся критерии самостоятельной оценки рисков, при изучении которых, организация может предусмотреть, придут ли к ней контролеры с проверкой в ближайшие дни.
Концепция отмечает, что организация имеет риск подвергнуться проверкам, если в течение одного налогового периода, компания не раз снималась с учета и вставала на учет в налоговом органе из-за изменения места расположения (пункт 10 раздела 4 Концепции).
Концепция не имеет критерия — представление нулевой отчетности. Хочется верить, что организация добросовестный налогоплательщик и, сможет представить в инспекцию отчетность с нулевыми показателями, даст подтверждение о нулевых оборотах или временного отсутствия деятельности и суммы налога к уплате в бюджет.
Сотрудники налоговой службы запрашивают пояснения по факту представления «нулевок» для того, чтобы удостовериться в законности действий организации, (пункт 1 статьи 31 НК РФ), а также отправить запрос в банк, чтобы выяснить движения средств по счетам (п. п. 2 и 4 ст. 86 НК РФ).
Льготы по налогам: есть или нет
В том случае, если компания не имеет на балансе имущества, ей не нужно отчитываться по налогу на имущество организации, так как объект налогообложения отсутствует (п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК РФ, письма Минфина России от 17.04.2012 N 03-02-08/41 и от 12.10.2011 N 03-05-05-01/81).
Как отчитываться по полностью самортизированных компанией объектов основных средств? Ведь стоимость таких объектов равна нулю. ФНС России в письме от 08.02.2010 N 3-3-05/128 подтвердила: отчитываться по налогу на имущество в обязательном порядке надо до того времени, пока ОС, пусть даже полностью самортизированные, числятся на балансе. Тогда, компания имеет право представить декларацию с нулевыми показателями.
Но! Если в отношении основных средств применяется налоговая льгота, в декларации необходимо указать среднегодовую стоимость имущества и код льготы.
Когда нельзя подавать нулевки
Мы говорим, в частности, о налоге, уплачиваемом в связи с применением «вмененки». Так как плательщик ЕНВД уплачивает налог в соответствии с вмененным доходом, а не исходя из фактически полученной прибыли. Значит, если в определенный период организация на ЕНВД не ведет деятельность, она в любом случае рассчитывает единый налог, который подлежит к уплате в бюджет, отталкиваясь из фактических показателей.
Министерство финансов России подтвердил, что плательщик ЕНВД не вправе представлять нулевки. Такого же мнения придерживается и ФНС России в письме от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690. Ведомства отмечают, что если плательщик ЕНВД приостанавливает «вмененную» деятельность и, не планирует ее продолжать, не хочет в дальнейшем уплачивать налог в бюджет, то он должен сняться с учета в качестве плательщика вмененного налога.
Контрагент отчитался нулевками: что за этим следует
В таком случае компания рискует, так как сотрудники налоговой службы могут заподозрить ее участие в схеме уклонения от уплаты налогов.
Часто инспекторы могут доначислять организации налоги, ссылаясь на неосмотрительность при выборе контрагента. Также, если партнер по сделке представляет декларации с нулевыми показателями.
Также налоговики отмечают, что для признания налогоплательщика недобросовестным, одного лишь факта представления контрагентом нулевок недостаточно. В письме от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды» отметила ФНС России.
Важно! Только тот факт, что партнер сдает нулевки, не указывает на недобросовестность компании.
Поэтому на практике организации не надо бояться налоговой ответственности, если партнер представил нулевые сведения. Если споры с проверяющими все же возникнут, компания вполне имеет возможность рассчитывать на удачный исход судебного спора. Потому что судьи многих федеральных округов поддерживают налогоплательщика в этом вопросе.
