Нулевая декларация в налоговую: как это?

Здравствуйте!

Компания сдала «нулевку» с опозданием — грозит ли ей штраф? Можно ли подавать декларацию с нулевыми показателями по ЕНВД? На ком лежит ответственность за нулевой отчёт контрагента? На эти вопросы отвечают специалисты бухгалтерской консалтинговой компании «Простые решения».

Что такое нулевая декларация и когда её можно сдавать

Иногда компании направляют в налоговую единую упрощённую декларацию вместо отчёта с нулевыми показателями. Такой подход несёт серьёзные риски.

Нулевую декларацию можно сдавать только при отсутствии суммы налога к уплате. При этом единая упрощённая декларация подаётся, если одновременно выполняются два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• у налогоплательщика в налоговом периоде не было объекта налогообложения;
• за налоговый период не проводилось операций по банковским счетам — отсутствовало движение денежных средств.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, компания не вправе подавать единую упрощённую декларацию. Например, если в течение года организация не ведёт деятельность, но получает оплату от контрагента, она обязана отчитаться по НДС (письмо Минфина от 05.07.2012 № 03-07-15/69).

Важно: отсутствие налога к уплате не освобождает организацию от сдачи нулевой отчётности.

Штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации

Налоговые органы предупреждают: за подачу «нулевки» с опозданием предусмотрен минимальный штраф. Минфин России неоднократно разъяснял, что компания обязана отчитываться даже при нулевой сумме налога в бюджете. В этом случае применяется минимальный размер взыскания по статье 119 НК РФ — 1000 рублей (письма от 23.11.2011 № 03-02-08/121, от 27.10.2009 № 03-07-11/270 и от 16.01.2008 № 03-02-07/1-14).

Аналогичную позицию в 2021 году высказало УФНС России по Москве (письмо от 16.03.2009 № 20-14/4/022859@). Правомерность привлечения к ответственности за непредставление «нулевок» подтвердила и ФНС России в 2026 году (письмо от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Когда нулевые декларации могут вызвать вопросы у налоговой

Многие компании, сдающие нулевую отчётность, опасаются, что это может привлечь внимание контролёров и привести к выездной проверке. Напомним: ФНС России утвердила Концепцию планирования выездных налоговых проверок (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). В документе перечислены критерии самостоятельной оценки рисков.

Один из критериев — неоднократное снятие и постановка на учёт в налоговом органе в связи со сменой адреса в течение одного налогового периода (п. 10 раздела 4 Концепции). Сам по себе факт представления нулевой отчётности не является критерием риска.

Налоговая служба запрашивает пояснения по нулевым декларациям, чтобы убедиться в правомерности действий компании (п. 1 ст. 31 НК РФ), а также может направить запрос в банк о движении средств по счетам (пп. 2 и 4 ст. 86 НК РФ).

Налог на имущество: когда можно не отчитываться

Если у компании нет имущества на балансе, она не обязана сдавать декларацию по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК РФ, письма Минфина России от 17.04.2012 № 03-02-08/41 и от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81).

Полностью самортизированные основные средства продолжают числиться на балансе, поэтому по ним нужно подавать декларацию, в том числе с нулевыми показателями (письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128). При наличии налоговой льготы в декларации следует указать среднегодовую стоимость имущества и код льготы.

Когда нельзя сдавать нулевые декларации

Плательщики ЕНВД не вправе подавать «нулевки». Налог рассчитывается исходя из вменённого дохода, а не фактической прибыли. Поэтому даже при временном отсутствии деятельности налог всё равно подлежит уплате (письмо ФНС России от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690). Если компания прекращает «вменённую» деятельность и не планирует её возобновлять, ей необходимо сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Нулевая отчётность контрагента: риски для компании

Если контрагент сдает нулевые декларации, это может вызвать подозрения налоговых органов в участии компании в схеме уклонения от налогов. Однако одного этого факта недостаточно для признания налогоплательщика недобросовестным (письмо ФНС России от 24.05.2011 № СА-4-9/8250).

Важно: сам по себе факт сдачи контрагентом нулевой отчётности не свидетельствует о недобросовестности компании.

На практике суды многих округов поддерживают налогоплательщиков в подобных спорах. Поэтому наличие нулевой отчётности у партнёра само по себе не влечёт налоговой ответственности для компании.