Упрощенная система налогообложения (УСН)

Здравствуйте!

Упрощённая система налогообложения (УСН), или «упрощёнка», была создана, чтобы упростить бухгалтерский и налоговый учёт, а также снизить налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей и компаний малого и среднего бизнеса.

Этот налоговый режим доступен ИП и организациям при соблюдении следующих условий:

• Численность сотрудников не превышает 100 человек (при штате 101–130 человек УСН разрешена, но налог рассчитывается по повышенной ставке; такое правило действует с 2026 года).
• Годовой доход юридического лица меньше 150 млн рублей. С 1 июля 2026 года действует обновлённое правило: если доход превышает 150 млн, но остаётся ниже 200 млн рублей, компания может сохранить УСН, уплачивая налог по повышенной ставке.
• Остаточная стоимость основных средств также не должна превышать 150 млн рублей.

Дополнительные требования для организаций:

• Доля участия других организаций не более 25 %.
• Отсутствие филиалов.
• Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн рублей.

При переходе на УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС (кроме НДС при ввозе товаров и при исполнении договоров доверительного управления или простого товарищества).

При этом ИП обязаны продолжать уплачивать:

• Налог на доходы от предпринимательской деятельности;
• Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Михаил Носков, эксперт сервиса Контур.Эльба:

«Предприниматели в первую очередь рассматривают УСН. Режим освобождает от НДС, снижает ставку налога с 13 % до 6 % и максимально упрощает учёт — справиться можно даже без бухгалтера. Главное — в течение 30 дней после регистрации подать уведомление в налоговую. Иначе придётся работать на общей системе до конца года».

Порядок расчёта налога

Налогоплательщик выбирает один из двух объектов налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Базовые ставки составляют 6 % или 15 % соответственно. С 2026 года применяются также повышенные ставки — 8 % и 20 %.

В отдельных регионах действуют льготные ставки. В Республике Крым до 2026 года установлены ставки 4 % (для объекта «Доходы») и 10 % (для объекта «Доходы минус расходы»). В Татарстане базовая ставка по объекту «Доходы минус расходы» — 10 %, а для отдельных категорий — 5 %. В Москве базовые ставки 6 % и 15 %, но для компаний в сфере растениеводства и животноводства ставка по объекту «Доходы минус расходы» снижена до 10 %.

Таким образом, регистрация в регионе с пониженной ставкой позволяет дополнительно сэкономить на УСН.

Марат Самитов, директор компании «Авирта»:

«УСН “Доходы” стоит выбирать, если расходы невелики или их сложно подтвердить документально — например, при оказании услуг. Если же расходов много и все они подтверждены, выгоднее объект “Доходы минус расходы”. В расходы можно включать только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

При большом товарообороте и низкой марже по объекту “Доходы минус расходы” применяется минимальный налог — 1 % от фактически полученного дохода».

Пример: ИП получил за год 1 млн рублей выручки, подтверждённые расходы составили 950 000 рублей. По обычной схеме налог составил бы 7 500 рублей, но минимальный налог — 10 000 рублей (1 000 000 × 1 %). Разница в 2 500 рублей остаётся в бюджете.

Особенности ведения учёта и отчётности

Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учёт. ИП вправе вести его по собственному желанию. Налоговый учёт ведётся в книге доходов и расходов, где расходы отражаются по дате оплаты.

Декларацию по УСН сдают ежегодно: организации — не позднее 31 марта, ИП — не позднее 30 апреля. С 1 июля 2026 года для налогоплательщиков с объектом «Доходы» и онлайн-кассами декларации отменяются, а также начинает действовать УСН-онлайн.

Авансовые платежи по УСН перечисляются ежеквартально.

Минус режима — некоторые контрагенты на ОСНО предпочитают не работать с компаниями без НДС, так как их налоговая база увеличивается.

Марат Самитов, директор компании «Авирта»:

«ИП на УСН ежегодно уплачивает фиксированные страховые взносы за себя и 1 % с доходов свыше 300 000 рублей. Взносы за себя и работников на УСН 15 % включаются в расходы, а на УСН 6 % уменьшают сам налог. При отсутствии сотрудников налог иногда равен нулю. Если есть работники, налог можно уменьшить не более чем на 50 %».

Помимо УСН и ОСНО, для ИП доступны ЕСХН, ЕНВД и ПСН. Эти режимы имеют отраслевые и количественные ограничения (например, на ПСН максимум 15 сотрудников).

До новых встреч!