Автоматизированная УСН

Здравствуйте!

С 1 июля 2022 года в России начал действовать специальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). На этом режиме компаниям и ИП не нужно самостоятельно рассчитывать налог, сдавать декларации и отчётность, а также платить страховые взносы за сотрудников (кроме взносов на травматизм). Однако перейти на АУСН смогут не все. Рассказываем, как работает новая система, в чём её преимущества и на какие ограничения стоит обратить внимание.

В чём суть новой системы налогообложения

Как отмечалось в пояснительной записке к законопроекту, АУСН призвана снизить «непроизводственные издержки» — в частности, расходы на ведение бухгалтерского учёта. Компаниям больше не придётся сдавать декларации и отчёты, а значит, можно будет обойтись без штатного бухгалтера. Это особенно выгодно микробизнесу и тем, кто только начинает дело.

Дополнительно сокращаются страховые взносы: компании платят только взносы на травматизм. По замыслу государства, нулевые ставки по остальным взносам помогут вывести зарплаты из тени — предприятиям станет невыгодно платить сотрудникам «в конвертах».

Главные минусы режима — более высокие ставки по сравнению с обычной УСН и возможность сменить режим только один раз в год.

Кто сможет перейти на АУСН и когда

Новый режим носит экспериментальный характер. Он действует с 1 июля 2022 года в четырёх регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Применять АУСН могут только те компании и ИП, которые зарегистрированы на территории этих субъектов.

Кроме территориального ограничения, необходимо соблюдать несколько требований:

• в штате не более 5 сотрудников, все — налоговые резиденты РФ;
• годовой доход не превышает 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
• отсутствуют филиалы и обособленные подразделения;
• доля участия других организаций — не более 25 %;
• расчётные счета открыты только в банках из перечня ФНС.

Эксперимент продлится до конца 2027 года. По его результатам будет принято решение о возможности распространения режима на всю страну.

Кто не сможет применять АУСН

Перейти на АУСН не смогут организации, для которых недоступна обычная упрощённая система: банки, страховые компании, НПФ, ломбарды, производители подакцизных товаров и другие категории, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

Также режим не подходит компаниям, совмещающим несколько налоговых режимов, и тем, кто перешёл на уплату единого налогового платежа.

Объекты налогообложения и ставки

Как и на обычной УСН, можно выбрать один из двух объектов:

• «Доходы» — ставка 8 %.

Пример. При выручке 100 000 рублей налог составит 8 000 рублей.

• «Доходы минус расходы» — ставка 20 %. При этом действует минимальный налог 3 % от доходов, если рассчитанная сумма налога окажется ниже.

Пример. Компания заработала 1 000 000 рублей, расходы составили 870 000 рублей. Налог по ставке 20 % равен 26 000 рублей, но минимальный налог — 30 000 рублей (1 000 000 × 3 %). Поэтому компания заплатит 30 000 рублей.

Выбранный объект налогообложения можно изменить только со следующего календарного года, подав заявление в налоговую.

Как рассчитывается и уплачивается налог

Налог рассчитывает сама ФНС на основании данных из онлайн-касс, банков и личного кабинета налогоплательщика. Учёт ведётся кассовым методом — на дату поступления или списания денежных средств.

Информацию о доходах и расходах налоговая получает тремя способами:

• через онлайн-кассы, автоматически передающие данные в ФНС;
• от уполномоченного банка;
• через личный кабинет налогоплательщика (для операций, не прошедших через кассу или банк).

Платить налог нужно ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца. До 15-го числа сумма появляется в личном кабинете. При желании можно поручить уплату банку.

НДФЛ за сотрудников также рассчитывает банк по ставке 13 %. Если годовой доход сотрудника превышает 5 млн рублей, ФНС по итогам года направит уведомление о доплате по ставке 15 %.

Льготы и освобождения на АУСН

Главное преимущество режима — отсутствие страховых взносов за сотрудников (кроме взносов на травматизм — 2040 рублей в год с ежегодной индексацией).

Компании сохраняют все льготы обычной УСН и освобождаются от:

• налога на прибыль;
• НДФЛ с доходов от бизнеса (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 35 % и 9 %);
• налога на имущество организаций;
• НДС.

Камеральные проверки проводятся в сокращённые сроки, выездные проверки не предусмотрены.

Какая отчётность остаётся

Полностью отказаться от отчётности не получится. Нужно сдавать:

• декларацию по ввозному НДС при импорте из стран ЕАЭС;
• бухгалтерскую отчётность (для организаций);
• форму СЗВ-ТД;
• форму СЗВ-СТАЖ в отдельных случаях (неоплачиваемый отпуск, отпуск по уходу за ребёнком 1,5–3 лет, работа на Крайнем Севере).

При этом не требуется сдавать налоговую декларацию, РСВ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ (в большинстве случаев) и 4-ФСС.

Кому выгодно применять АУСН

Несмотря на более высокие ставки, экономия на страховых взносах может сделать режим выгодным для микробизнеса. Приведём примеры.

Пример 1. ИП без сотрудников на УСН «Доходы» с годовой выручкой 3 000 000 рублей платит 180 000 рублей налога. На АУСН налог составит 240 000 рублей — режим невыгоден.

Пример 2. При выручке 500 000 рублей на обычной УСН общая сумма платежей — 45 211 рублей, на АУСН — 40 000 рублей. Здесь новый режим выгоднее.

Сравнение УСН и АУСН

Как перейти на АУСН

На новый режим могут перейти компании и ИП, зарегистрированные после 1 июля 2022 года, — через уведомление в личном кабинете налогоплательщика. Действующие налогоплательщики могут подключиться с 2023 года при условии подачи уведомления до 31 декабря 2022 года.

Минимальный срок применения АУСН — один год. Уведомление об отказе от режима подаётся до 31 декабря. При нарушении условий (например, превышении лимита дохода) компания автоматически снимается с учёта.

До новых встреч!