Pašnodarbinātā nodokļi: ārvalstu rēķins var ieslēgt PVN pienākumu

Pašnodarbinātais vispārējā nodokļu kārtībā uzskaita saimnieciskās darbības ieņēmumus un izdevumus, no mēneša peļņas aprēķina valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) un gada deklarācijā aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN). Pirms darbam vajadzīga ārvalstu digitālā pakalpojuma saņemšanas jāizvērtē arī PVN: VID skaidrojums par saimnieciskās darbības veicējiem paredz reģistrāciju pirms noteiktu ārvalstu maksas pakalpojumu saņemšanas neatkarīgi no to vērtības.

Darba secība ir reģistrēt saimniecisko darbību VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), uzskaitīt katra mēneša peļņu, iesniegt pašnodarbinātā ziņojumu par sociālajām iemaksām un pēc gada beigām deklarēt ienākumu. PVN pienākums jāvērtē atsevišķi no ienākuma nodokļiem. Mazs apgrozījums pats par sevi neatbrīvo no reģistrācijas, ja darbībai saņemtais ārvalstu pakalpojums atbilst attiecīgajiem PVN noteikumiem.

Pirms darba sākuma: reģistrācija un uzskaite

Saimnieciskā darbība jāreģistrē VID pirms tās sākšanas. EDS sadaļā «Dokumenti» izvēlieties «Izveidot jaunu dokumentu», pēc tam nodokļu maksātāju reģistrācijas un datu izmaiņu veidlapu grupā atveriet fiziskās personas reģistrācijas veidlapu. Tajā jānorāda darbības joma un nodokļu režīms. Šeit aprakstītā IIN un VSAOI aprēķina secība attiecas uz vispārējo kārtību; mikrouzņēmumu nodokļa režīmā maksājumi tiek aprēķināti citādi.

Pēc reģistrācijas uzskaitiet saņemto samaksu un izdevumus, kas saistīti ar šā ienākuma gūšanu. To starpība ir saimnieciskās darbības peļņa, taču sociālajām iemaksām tā jānosaka par katru mēnesi, savukārt IIN vajadzībām ienākums jānorāda gada deklarācijā. Saglabājiet izdevumus pamatojošos dokumentus un to datumus: viena ceturkšņa kopējā peļņa neaizstāj atsevišķu mēnešu datus pašnodarbinātā ziņojumā. Darba algu, ja tāda ir, šai mēneša peļņai nepieskaita.

Nelieli vietējie ieņēmumi: iemaksas arī zem pilnās likmes robežas

Ja strādājat vietējiem klientiem un mēneša peļņa ir neliela, pārbaudiet pensiju apdrošināšanas iemaksas. Saskaņā ar VID skaidrojumu par pašnodarbinātā iemaksām 2026. gadā, ja mēneša peļņa ir mazāka par 780 eiro, pensiju apdrošināšanai veic 10% iemaksas no visas faktiskās peļņas. Robežu salīdzina ar peļņu, nevis klientu samaksāto rēķinu kopsummu vai gada apgrozījumu.

Nosacītā piemērā pašnodarbinātais vienā mēnesī saņem 400 eiro un ar šo darbu saistītajos izdevumos iztērē 100 eiro. Mēneša peļņa ir 300 eiro, tādēļ 10% pensiju iemaksa būtu 30 eiro. Šis piemērs parāda aprēķina secību, nevis nodokli, kas būs jāmaksā par visu gadu: IIN ietekmēs arī pārējie gada ienākumi un piemērojamie atvieglojumi. Ja konkrētajā mēnesī peļņas nav, šai iemaksai nav pozitīvas aprēķina bāzes.

Par mēnešiem, kuros gūta peļņa, datus ievada EDS «Pašnodarbinātā vai darba ņēmēja ziņojumā». Tas iesniedzams par ceturksni arī tad, ja ienākumi bijuši tikai vienā tā mēnesī. Neliels maksājums no Latvijas klienta neatceļ pienākumu pēc gada beigām iesniegt gada ienākumu deklarāciju par saimniecisko darbību.

Regulāra peļņa: ceturkšņa ziņojums un gada IIN

Ja mēneša peļņa sasniedz 780 eiro, pašnodarbinātā vispārējā VSAOI likme ir 31,07% no paša izvēlēta iemaksu objekta, kas nav mazāks par 780 eiro. No peļņas daļas virs izvēlētā objekta veic vēl 10% iemaksas pensiju apdrošināšanai. Izvēloties lielāku objektu, lielākai peļņas daļai piemēro pilno likmi; atsevišķām pašnodarbināto grupām pilnās iemaksu likmes atšķiras.

Nosacītā piemērā, ja mēneša peļņa ir 1000 eiro un izvēlētais iemaksu objekts ir 780 eiro, pilnās likmes iemaksa ir 242,35 eiro, bet pensiju iemaksa no atlikušajiem 220 eiro ir 22 eiro. EDS ziņojumā jānorāda mēneša peļņa un izvēlētais objekts; sistēma pēc ievadītajiem datiem aprēķina maksājamo summu. Ziņojumu par iepriekšējo ceturksni iesniedz līdz nākamā mēneša 17. datumam, iemaksas veic līdz 23. datumam.

IIN aprēķina gada ienākumu deklarācijā EDS, saimnieciskās darbības ienākumu norādot D3 vai D3¹ pielikumā atbilstoši grāmatvedības uzskaites veidam. Progresīvā IIN pamatlikme gada apliekamā ienākuma daļai līdz 105 300 eiro ir 25,5%, bet daļai virs šīs robežas — 33%. Aprēķinā ņem vērā ne tikai saimnieciskās darbības peļņu, bet arī citus ar nodokli apliekamos gada ienākumus, samaksātās VSAOI, neapliekamo minimumu un piemērojamos atvieglojumus. Tādēļ IIN nevar noteikt, piemērojot likmi katram izrakstītajam rēķinam.

Gada deklarācija parasti jāiesniedz nākamajā gadā no 1. marta līdz 1. jūnijam; ja kopējie gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro, iesniegšanas periods ir no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam. Aprēķināto IIN var samaksāt EDS. Šis gada aprēķins un ceturkšņa sociālo iemaksu ziņojumi ir atsevišķi pienākumi, tāpēc viena dokumenta iesniegšana otru neaizstāj.

Ārvalstu programmatūra vai platforma: PVN pirms pakalpojuma saņemšanas

Ārvalstu rēķina gadījumā izšķirošais ir pakalpojuma veids un piegādātājs. Ja saimnieciskajai darbībai saņemat maksas pakalpojumu no ārvalstu uzņēmuma, kas neveic saimniecisko darbību Latvijā, un tā sniegšanas vietu nosaka pēc Pievienotās vērtības nodokļa likuma 19. panta pirmās daļas, PVN reģistrācija vajadzīga pirms pakalpojuma saņemšanas. Darbam pirkts programmatūras abonements vai platformas pakalpojums tādēļ prasa izvērtēt darījuma nosacījumus; rēķina ārvalstu adrese viena pati vēl nenosaka piemērojamo PVN kārtību.

Atbilstošam mazajam saimnieciskās darbības veicējam ir pieejama īpašā PVN reģistrācijas kārtība. VID īpašās PVN kārtības aprakstā noteikts apgrozījuma ierobežojums Latvijā — 50 000 eiro iepriekšējā un kārtējā kalendāra gadā — un prasība nesniegt attiecīgos pakalpojumus citas ES dalībvalsts reģistrētam nodokļa maksātājam. Šajā kārtībā par saviem atbilstošajiem pārdošanas darījumiem PVN nepiemēro, bet par attiecīgajiem no ārvalstīm saņemtajiem pakalpojumiem to aprēķina un samaksā. Priekšnodokli atskaitīt nevar.

Pirms pakalpojuma saņemšanas EDS sadaļā «Dokumenti» izvēlieties «Izveidot jaunu dokumentu», atrodiet iesniegumu reģistrācijai PVN īpašajā kārtībā un sagaidiet reģistrācijas spēkā stāšanos. Pēc pakalpojuma saņemšanas EDS PVN dokumentu grupā iesniedziet «Paziņojumu par PVN samaksu» līdz nākamā mēneša 20. datumam un aprēķināto PVN samaksājiet līdz 23. datumam. Parasto PVN deklarāciju par katru taksācijas periodu šajā kārtībā neiesniedz. Ja apgrozījums sasniedz 50 000 eiro vai sākas attiecīgo pakalpojumu sniegšana citas ES dalībvalsts reģistrētam PVN maksātājam, jāpāriet uz vispārīgo PVN reģistrācijas kārtību.

Lasiet arī:

• Jaunuzņēmuma nodokļu atbalsts: atlaide darbiniekam atņem citus atvieglojumus
• SIA vai IK: lētāka reģistrācija var maksāt ar visu personisko mantu
• Rocket EVA ievieš bremzi MI aģentiem — darbību var apturēt pirms izpildes