Jaunuzņēmuma nodokļu atbalsts: atlaide darbiniekam atņem citus atvieglojumus

Latvijas jaunuzņēmums var pieteikt fiksēto sociālo iemaksu režīmu un izvēlēties nemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) par konkrēta darbinieka algu. Jaunuzņēmumu darbības atbalsta likums nosaka šīs izvēles cenu darbiniekam: periodā, kurā viņš saņem algu bez IIN, viņam nav tiesību piemērot gada neapliekamo minimumu un atvieglojumu par apgādībā esošu personu. Fiksētā sociālo iemaksu maksājuma bāze ir divas minimālās mēnešalgas, un darbiniekam jāveic arī likumā paredzētās papildu pensiju iemaksas.

Uz atbalstu var pretendēt Latvijā reģistrēta kapitālsabiedrība, kas attīsta inovatīvu produktu un atbilst programmas nosacījumiem. Tai vajadzīgs kvalificēta riska kapitāla investora ieguldījums vai produkts, ko jau var izmantot pirmo klientu testēšanai. LIAA programmas nosacījumi paredz arī līdz 45% līdzfinansējumu augsti kvalificēta darbinieka attiecināmajām atlīdzības izmaksām par faktiski nostrādātajām stundām. Uzņēmuma atbilstība un izvēlētā darbinieka atbilstība ir jāvērtē atsevišķi.

Uzņēmuma lēmumu koks: kurš atbalsta ceļš ir pieejams?

1. Nosakiet, vai uzņēmuma pamatdarbība ir mērogojama biznesa modeļa un inovatīva produkta izstrāde, ražošana vai attīstība. Reģistrācija Latvijā un jaunuzņēmuma pašapzīmējums vien tiesības uz atbalstu nedod. Produktam jābūt pietiekami attīstītam, lai to varētu testēt pirmie klienti, ja uzņēmums piesakās bez kvalificēta investora ieguldījuma.
2. Ja pamats ir ieguldījums, pārbaudiet gan investora kvalificēto statusu, gan pašu darījumu. Likumā noteiktais ieguldījuma apmērs atšķiras pēc investora veida; nozīme ir arī ieguldījuma laikam, saiknei ar pieteikto biznesa ideju un tam, kurā sabiedrībā ieguldījums veikts. Parasts finansējuma piesaistes fakts automātiski neatbilst šiem kritērijiem.
3. Pārbaudiet nodokļu parādu, maksātnespēju, pieejamo de minimis atbalstu, sankcijas un nozares ierobežojumus. Atlīdzības līdzfinansējumam papildus nepieciešams atbilstošs uzņēmuma lielums, darbība viedās specializācijas jomā un augsti kvalificēts darbinieks, kura uzdevumi saistīti ar apstiprinātajām projekta darbībām.

Pieteikumā uzņēmums norāda izvēlēto atbalsta veidu, darbiniekus un pamatojumu. Pozitīva paša uzņēmuma pārbaude vēl nav piešķirts atbalsts: par to lemj jaunuzņēmumu darbības vērtēšanas komisija. Atbalsta perioda sākumu nosaka lēmuma spēkā stāšanās, tādēļ plānotais pieņemšanas datums pats par sevi nedod tiesības iepriekšējām algas izmaksām piemērot īpašo režīmu.

Vai vienam darbiniekam drīkst apvienot abus atbalsta veidus?

Uzņēmums var izmantot abus virzienus dažādiem darbiniekiem vai dažādos periodos. LIAA skaidrojums par programmu apvienošanu nosaka robežu: vienam un tam pašam darbiniekam vienlaikus nevar piemērot atlīdzības līdzfinansējumu un nodokļu atvieglojumu režīmu. Tādēļ izvēle jāizdara par konkrētu cilvēku un atbalsta periodu, nevis par uzņēmuma algu fondu kopumā.

Atlīdzības līdzfinansējuma ceļā uzņēmums aprēķina atbalstu no darbiniekam piemērojamās attiecināmo izmaksu stundas likmes un apstiprinātajām darbībām faktiski nostrādātajām stundām. Līdzfinansējuma procentu nevar vienkārši piemērot visai darba līgumā ierakstītajai bruto algai. Darbinieka algai šajā ceļā piemēro vispārējo nodokļu kārtību; uzņēmumam piešķirtais līdzfinansējums pats par sevi neatbrīvo viņa algu no IIN.

Nodokļu ceļā uzņēmums par atbalstam pieteikto darbinieku veic fiksēto sociālo iemaksu maksājumu. IIN nemaksāšana ir atsevišķa izvēle, kas jānorāda pieteikumā: fiksētais maksājums pats par sevi vēl nenozīmē algu bez IIN. Ja bruto alga pārsniedz fiksētā maksājuma bāzi, darbinieks ar darba devēja starpniecību veic papildu iemaksas valsts pensiju apdrošināšanai vai privātajā brīvprātīgajā pensiju shēmā. Šī izvēle ietekmē darbinieka atlīdzības aprēķinu un viņa pensijai novirzīto summu.

Darbinieka lēmumu koks: kuri IIN atvieglojumi paliek?

1. Ja alga tiek aplikta vispārējā kārtībā, neapliekamo minimumu, apgādājamā atvieglojumu un attaisnotos izdevumus vērtē pēc parastajiem IIN noteikumiem. Tas attiecas arī uz darbinieku, par kura darbu uzņēmums saņem atlīdzības līdzfinansējumu. Tiesības uz katru atvieglojumu joprojām ir atkarīgas no darbinieka individuālajiem apstākļiem.
2. Ja par darbinieku veic fiksēto maksājumu, vispirms noskaidrojiet, vai uzņēmums izvēlējies maksāt IIN par viņa algu. Ja IIN maksā, īpašā sociālo iemaksu kārtība pati par sevi neizraisa likumā noteikto neapliekamā minimuma un apgādājamā atvieglojuma zudumu. Abu nodokļu izvēles nedrīkst sapludināt vienā pieņēmumā par darbinieka neto algu.
3. Ja par jaunuzņēmumā gūto algu IIN nemaksā, darbinieks attiecīgajā taksācijas gada periodā nevar piemērot gada neapliekamo minimumu, izņemot pensijas ienākumam, un atvieglojumu par apgādībā esošu personu. Šajā periodā viņš arī pats nevar būt citas personas apgādībā. Sekas skar personas gada IIN aprēķinu, tādēļ jāņem vērā arī viņas citi ienākumi.

Attaisnotajiem izdevumiem ir atsevišķs ierobežojums. Ja darbiniekam ir citi ar IIN apliekami ienākumi, viņš attaisnotajos izdevumos nevar iekļaut no jaunuzņēmuma algas veiktās sociālās iemaksas un solidaritātes nodokli, kā arī likumā norādītās ziedojumu, privāto pensiju fondu iemaksu, uzkrājošās dzīvības apdrošināšanas un politiskajām organizācijām veikto ziedojumu kategorijas. Izglītības un ārstniecības izdevumi šajā aizlieguma uzskaitījumā nav minēti, taču to atskaitīšanai vajadzīgs ar IIN apliekams ienākums. Tātad alga bez IIN nenozīmē, ka pazūd visi izdevumu dokumenti vai ka par katru no tiem iespējams saņemt nodokļa atmaksu.

Viena alga, divi aprēķini

Pieņemsim, ka uzņēmums pieņem vienu augsti kvalificētu produkta izstrādes darbinieku. Viņa mēneša bruto algu apzīmēsim ar B, bet minimālo mēnešalgu — ar M; šajā nosacītajā piemērā B pārsniedz 2 × M. Nodokļu režīma variantā uzņēmums salīdzina parastās sociālās iemaksas ar fiksēto maksājumu, kura bāze ir 2 × M. Darbinieka pusē aprēķinā jāiekļauj papildu pensiju iemaksas no likumā noteiktās starpības un atsevišķi jāizvērtē, vai par algu tiks maksāts IIN.

Ja izvēlēta alga bez IIN, šis nodoklis par jaunuzņēmumā gūto algu nav jāmaksā, bet gada aprēķinā par attiecīgo periodu vairs nedrīkst pieskaitīt neapliekamo minimumu un apgādājamā atvieglojumu. Jāņem vērā arī ierobežojumi noteiktām attaisnoto izdevumu kategorijām. Ja uzņēmums par to pašu darbinieku izvēlas atlīdzības līdzfinansējumu, atbalstu rēķina no attiecināmās stundas likmes un nostrādātajām stundām, savukārt algu apliek vispārējā kārtībā. Salīdzināšanai vajadzīgi divi rezultāti katrā pieļaujamajā variantā: uzņēmuma atlīdzības izmaksas pēc atbalsta un darbinieka neto alga kopā ar gada IIN atvieglojumu ietekmi.