Nulis sąskaitų dar nereiškia nulio pareigų: kada teikti tuščią i.SAF

Lietuvoje PVM mokėtoju registruotas juridinis apmokestinamasis asmuo, kuriam taikoma i.SAF prievolė, registrus už kalendorinį mėnesį pateikia iki kito mėnesio 20 dienos. Jei per mėnesį negauta ir neišrašyta į registrus įtrauktinų PVM sąskaitų faktūrų, pateikiami abu tušti registrai. Vien veiklos ar sąskaitų nebuvimas šios pareigos nepanaikina.

Pirmiausia reikia nustatyti, ar asmeniui apskritai taikoma i.SAF prievolė. Ji susijusi su apmokestinamojo asmens registracija PVM mokėtoju Lietuvoje, tačiau Lietuvoje smulkiojo verslo schemą (SVS) taikantys PVM mokėtojai i.SAF registrų neteikia. Fiziniam asmeniui, kuriam ši prievolė galioja, registrų laikotarpis ir terminas priklauso nuo jo PVM deklaravimo laikotarpio.

Kam reikia teikti registrus: sprendimų medis

Prievolę patogiausia tikrinti tokia tvarka: registracija, taikoma schema, asmens forma ir tik tada sąskaitų buvimas. Paskutinis klausimas lemia, kuo registrai bus užpildyti, bet pats savaime neatsako, ar juos reikia pateikti.

1. Ar asmuo registruotas PVM mokėtoju Lietuvoje? Jei ne, šios i.SAF duomenų teikimo prievolės nėra. Jei taip, reikia patikrinti, kokiu pagrindu ir pagal kokią schemą jis registruotas.
2. Ar taikoma SVS Lietuvoje? Šią schemą taikantis PVM mokėtojas i.SAF registrų neteikia. Vien nedidelė apyvarta dar nereiškia, kad SVS taikoma: svarbus konkretus asmens mokestinis statusas.
3. Ar tai ekonominę veiklą vykdantis apmokestinamasis asmuo? PVM mokėtoju vien dėl įsigijimų iš Europos Sąjungos įregistruotam neapmokestinamajam asmeniui, kuris nevykdo ekonominės veiklos, registrų duomenų teikimo prievolė netaikoma.
4. Ar asmuo juridinis, ar fizinis? Juridinis asmuo registrus teikia už kalendorinį mėnesį. Fizinis asmuo juos teikia pagal savo PVM deklaravimo laikotarpį: už mėnesį arba, kai jam nustatytas toks laikotarpis, už pusmetį.
5. Ar buvo įtrauktinų sąskaitų? Jei jų buvo tik gaunamų arba tik išrašomų sąskaitų pusėje, kitas registras pateikiamas tuščias. Jei jų nebuvo nė vienoje pusėje, prievolę turintis asmuo pateikia abu tuščius registrus.

Įmonė, kuri laikinai nevykdo veiklos, šią seką taiko taip pat. Kol galioja jos registracija ir i.SAF prievolė, mėnuo be pirkimų ar pardavimų reiškia tuščių registrų pateikimą. Jei pasikeitė PVM mokėtojo statusas, atsakymą reikia nustatyti pagal to laikotarpio aplinkybes.

Kurios sąskaitos patenka į i.SAF

Į išrašomų sąskaitų registrą įtraukiamos pardavėjo arba jo vardu išrašytos PVM sąskaitos faktūros, įskaitant kreditines ir debetines. Į gaunamų sąskaitų registrą patenka iš Lietuvos PVM mokėtojų gautos PVM sąskaitos faktūros, taip pat atitinkamos kreditinės ir debetinės sąskaitos. Šias kategorijas apibrėžia VMI paaiškinimas apie i.SAF registruojamas sąskaitas.

Gaunamų sąskaitų registre taip pat registruojamos iš užsienio apmokestinamųjų asmenų gautos PVM sąskaitos faktūros, kai dėl įsigijimo pirkėjui tenka apskaičiuoti pardavimo PVM Lietuvoje. Todėl prieš laikant mėnesį tuščiu reikia peržiūrėti ir užsienio tiekėjų sąskaitas. Vien tiekėjo buvimo užsienyje nepakanka: svarbu, ar dėl konkretaus įsigijimo pirkėjui kyla ši PVM apskaičiavimo prievolė.

Abu registrai vertinami atskirai. Pardavimų sąskaitų nebuvimas nepaverčia tuščiu gaunamų sąskaitų registro, jei įmonė gavo įtrauktiną pirkimo sąskaitą. Lygiai taip pat mėnesį be pirkimo sąskaitų išrašomų sąskaitų registras gali būti užpildytas.

Trys sąlyginės mėnesio situacijos

Lietuvos tiekėjo sąskaita. Tarkime, prievolę turinti įmonė iš Lietuvos PVM mokėtojo gavo PVM sąskaitą faktūrą už biuro reikmenis, tačiau pati sąskaitų neišrašė. Gautos sąskaitos duomenys įtraukiami į gaunamų sąskaitų registrą, o išrašomų sąskaitų registras pateikiamas tuščias. Šis laikotarpis nėra visiškai tuščias, nors pardavimų sąskaitų nebuvo.

Užsienio paslauga. Tarkime, įmonė gavo užsienio apmokestinamojo asmens sąskaitą už paslaugą ir dėl jos privalo apskaičiuoti pardavimo PVM Lietuvoje. Sąskaita įtraukiama į gaunamų sąskaitų registrą, nors tiekėjas nėra Lietuvos PVM mokėtojas. Jei įmonė pati neišrašė įtrauktinų sąskaitų, išrašomų sąskaitų registras pateikiamas tuščias; konkrečios paslaugos apmokestinimo aplinkybes reikia įvertinti atskirai.

Visiškai tuščias mėnuo. Tarkime, prievolę turinti įmonė per kalendorinį mėnesį negavo ir neišrašė nė vienos į registrus įtrauktinos PVM sąskaitos faktūros. Tuomet nei gaunamų, nei išrašomų sąskaitų registre nėra įrašų, tačiau abu registrai pateikiami už tą mėnesį. Tuščias registras reiškia pateiktą laikotarpį be sąskaitų duomenų, o ne praleistą pateikimą.

Kaip pateikti laikotarpį be sąskaitų

Registrai teikiami VMI i.MAS posistemyje i.SAF. Kai sąskaitų įrašų nėra, jame sukuriami atitinkamo laikotarpio gaunamų ir išrašomų sąskaitų registrai ir pateikiami tušti. Duomenis taip pat galima perduoti rinkmena; pasirinktas būdas nekeičia pareigos pateikti abu laikotarpio registrus.

1. Nustatykite, už kurį laikotarpį teikiami registrai. Juridiniam asmeniui tai kalendorinis mėnuo, o fiziniam asmeniui laikotarpį lemia jo PVM deklaravimo tvarka.
2. Atskirai peržiūrėkite gautas ir išrašytas PVM sąskaitas faktūras. Atkreipkite dėmesį į kreditines, debetines ir užsienio apmokestinamųjų asmenų sąskaitas, dėl kurių reikia apskaičiuoti pardavimo PVM Lietuvoje.
3. Pateikite abu registrus. Jei vienoje pusėje įtrauktinų sąskaitų nėra, tą registrą pateikite be įrašų; jei jų nėra abiejose pusėse, tušti bus abu.

Prieš pateikiant verta atskirti mėnesį be pardavimų nuo mėnesio be visų įtrauktinų sąskaitų. Šis skirtumas lemia, ar tuščias bus tik išrašomų sąskaitų registras, ar abu registrai. Pateikus registrus, prievolė už laikotarpį įvykdoma ir tada, kai juose nėra nė vieno sąskaitos įrašo.

Taip pat skaitykite:

• „Calendly“ ar „Microsoft Bookings“: atskira sąskaita ne visada būtina
• „DeepL“ ar „Google Translate“: taisyklinga lietuvių kalba dar nėra tiksli
• „uv“ ar „pip“: aštuonis kartus greičiau dar nereiškia visiško suderinamumo