Налог на самозанятых в России: особенности расчета и уплаты

Здравствуйте, друзья!

Вот и появился новый налог – на самозанятых. Правда, это его народное название. Правильнее будет “налог на профессиональный доход”. С каждым годом количество желающих его платить увеличивается. В статье рассмотрим, что такое налог на самозанятых, для кого его ввели и как рассчитать.

Что такое налог на профессиональный доход

Сейчас есть некоторая путаница в понятиях. Дело в том, что налоговая служба уже давно использует термин “самозанятый”. Однако о налоге заговорили, как о новом.

Суть в том, что ранее ФНС к самозанятым относила людей, которые предоставляли следующие услуги:

1. по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе;
2. по репетиторству;
3. по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Такие люди по закону должны были платить НДФЛ, как и все, кто получает какие-либо доходы. Но большинство из них работали неофициально и ничего не платили. Налоговая служба для перечисленных выше услуг устроила до 2020 г. налоговые каникулы. Суть их в том, чтобы освободить самозанятых от уплаты налога на доходы взамен выхода из тени и легализации бизнеса в экономике. Желающих оказалось немного. На 1 апреля 2020 г. – всего 4 575 человек по всей России.

С 2019 г. этим термином стали называть всех, кто зарегистрировался в экспериментальном налоговом режиме в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД). И список возможных видов деятельности значительно шире. Но есть и ограничения. Об этом поговорим чуть ниже.

Налог на профессиональный доход – это налог, который платят физические лица, в том числе ИП, с доходов от своей частной деятельности, если она соответствует требованиям Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Для того чтобы гражданин получил право на участие в налоговом эксперименте, должны быть соблюдены следующие условия:

1. физлица являются гражданами России и проживают либо работают на территориях, включенных в зону проведения эксперимента (до 1 июля 2020 г. это 23 региона РФ, после июля по указу губернаторов могут присоединиться все остальные регионы);
2. налогоплательщики являются гражданами Беларуси, Армении, Киргизии и Казахстана, но работают с заказчиками из России;
3. доходы не превышают 2,4 млн руб.;
4. виды деятельности не подпадают под ограничения, описанные в законе № 422-ФЗ;
5. нет наемных работников, налогоплательщик работает один.

Получить статус плательщика НПД можно как впервые, так и путем перехода с другой системы налогообложения (в случае с ИП). Для этого необходимо пройти несложную регистрацию. Есть разные варианты, но удобнее воспользоваться специальным приложением “Мой налог”. Вся процедура не займет больше получаса.

Рассмотрим подробнее, сколько и как платить НПД и какие налоговые льготы предусмотрело государство для самозанятых.

Как рассчитать

Прежде чем рассмотреть схему расчета налога, надо определиться, какие доходы отвечают требованиям закона, а какие подпадают под ограничения.

Виды облагаемых доходов

Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров, услуг и имущественных прав. Такая формулировка в законе подходит очень широкому перечню профессий и услуг.

Виды деятельности, которые дают возможность человеку зарегистрироваться в спецрежиме и стать плательщиком НПД:

1. Фрилансеры (дизайнеры, копирайтеры, разработчики, программисты, личные помощники, SMM-специалисты, интернет-маркетологи и пр.). Люди, которые взаимодействуют с заказчиками по всей России и за рубежом через электронные системы не выходя из дома.
2. Косметические услуги.
3. Реализация продукции собственного производства (кулинарные шедевры, товары хенд-мейд, продукция сельхозназначения и пр.).
4. Репетиторство.
5. Уход за детьми, пожилыми людьми, инвалидами и т. д.
6. Проведение мероприятий.
7. Удаленная бухгалтерия, юридические и консалтинговые услуги.
8. Фото- и видеосъемка.
9. Пошив одежды на заказ.
10. Сдача в аренду жилья.
11. Клининговые услуги.
12. Помощь по дому.
13. Строительные и ремонтные работы.

Список внушительный, его еще можно было бы продолжить. Но точного перечня в законе вы не найдете. Главное – не подпасть под ограничения.

Ограничения

Про 2 ограничения спецрежима мы уже сказали:

1. максимальная сумма дохода не должна превышать 2,4 млн руб. в год;
2. нельзя нанимать работников.

Есть еще одно – запрещено работать со своим бывшим работодателем, с которым раньше самозанятый состоял в трудовых отношениях. С момента увольнения должно пройти не менее 2 лет, чтобы появилась возможность возобновить сотрудничество. Введено это ограничение для того, чтобы работодатели массово не перевели всех своих работников на режим самозанятости с целью экономии налогов.

Посмотрите на скрине ниже виды деятельности, которые не подпадают под действие закона. Обратите внимание на 3-й и 4-й пункты. Под особый режим налогообложения подпадают только доходы от сдачи в аренду жилой недвижимости. А для госслужащих это вообще единственный разрешенный вид деятельности, по которому они могут платить НПД.

Расчет НПД

Налогоплательщику не надо самостоятельно рассчитывать НПД. За него это делает налоговая служба. Главное – чтобы в приложении “Мой налог” была верно занесена информация, когда, от кого и в каком объеме поступили деньги. От нее зависят ставки налога:

1. 4 %, если сумма поступила от физического лица. Например, Мария испекла набор пирожных на день рождения Ирины. Получила за работу 4 000 руб. Соответственно, НПД составит: 4 000 * 4 % = 160 руб.
2. 6 %, если сумма поступила от юридического лица или ИП. Например, Мария, кроме заказа Ирины, выполнила еще один – испекла кондитерские изделия для корпоративной вечеринки ООО “АБВГД” на сумму 15 000 руб. НПД = 15 000 * 6 % = 900 руб.

Получается, что Мария за отчетный месяц должна заплатить 1 060 руб. налога.

Налоговая служба ориентируется на описание операций, которое делает налогоплательщик в приложении “Мой налог”. Самозанятый сам разносит поступившие деньги по физическим лицам, юридическим и ИП. И он же решает, с какой суммы уплатить налог. Например, на одну банковскую карту могут поступать деньги от заказчиков и, например, государственные пособия, стипендия, помощь от родителей и пр. В этом случае в приложение надо занести только суммы от заказчиков и с них заплатить НПД.

Как уплатить

Для того чтобы эксперимент удался и как можно больше людей зарегистрировалось в новом налоговом режиме, ФНС максимально упростила весь механизм, в том числе и порядок уплаты налога.

Сроки и способы

Отчетным периодом по НПД является календарный месяц. В течение него налогоплательщик вносит поступающие суммы в приложение. По окончании месяца налоговая рассчитывает суммарный налог по двум ставкам: 4 и 6 %.

До 12-го числа следующего за отчетным месяца приходит уведомление о сумме начисленного налога. До 25-го числа его надо уплатить. Исключение сделано только для суммы 100 руб. и меньше. Ее просто переведут на следующий расчетный период.

На выбор налогоплательщика есть несколько способов уплаты: в приложении с помощью банковской карты или через банк по выписанной в приложении квитанции. Для тех, кто забывает о сроках уплаты НПД, можно настроить автоплатеж, и с карты ежемесячно будет уходить в счет уплаты налога нужная сумма.

Штрафы

Что будет, если налогоплательщик пропустил платеж:

1. Налоговый орган в течение 10 дней с крайней даты уплаты налога направляет через приложение “Мой налог” уведомление с напоминанием.
2. Если НПД не перечислен, то применяются штрафные санкции: пеня в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки и 20 % от суммы неуплаченного налога.
3. Если налогоплательщик не внес сведений о полученном доходе, а налоговая это обнаружила, то будет начислен штраф в размере 20 % от суммы операции. Если случай повторится еще раз в течение 6 месяцев, то уже будет начислен штраф в размере 100 % от забытой суммы.

Налоговые льготы

Для повышения привлекательности нового налогового режима ФНС ввело налоговый вычет. А для поддержки самозанятых в период пандемии предусмотрело еще ряд мер.

Налоговый вычет

Налогоплательщик имеет право возместить уплаченный налог на профессиональный доход за счет налогового вычета, но не более 10 000 руб. Деньги на руки не выдаются, но уменьшают налоговые ставки: до 3 % для физлиц и до 4 % для юрлиц и ИП.

Платить НПД по сниженным ставкам самозанятый будет до тех пор, пока не сэкономит 10 000 руб. Потом платежи вернутся к обычным ставкам. Если за один год это сделать не удалось, то вычет перенесут на следующий. Такая льгота дается при регистрации налогоплательщика в спецрежиме и только один раз.

Расчет налога и учет вычета происходят автоматически, никакие заявления и действия со стороны налогоплательщика не нужны.

Антивирусная поддержка

До конца 2020 г. можно было воспользоваться еще одной льготой. Самозанятым выделили налоговый капитал в размере 12 130 руб. Его можно использовать на уплату налога, погашение задолженности или пени. Фишка в том, что налоговый капитал или бонус суммируется с рассмотренным ранее налоговым вычетом.

Еще одной мерой поддержки самозанятых стал возврат уплаченного НПД за 2019 год. Налогоплательщикам для получения денег надо прикрепить свою банковскую карту в приложении “Мой налог”. Дальше налоговая служба все делает автоматически.

Вопросы и ответы

Вопрос: Как выбрать регион при регистрации?

Ответ: Регион может быть выбран либо по месту нахождения самозанятого (при условии, что эта область ввела новый налоговый режим), либо по месту нахождения его заказчиков. Если заказчики из разных регионов, то достаточно выбрать один – тот, где действует спецрежим.

Вопрос: Можно ли совмещать работу по найму и самозанятость?

Ответ: Да, можно. Главное – не взаимодействовать со своим основным работодателем в рамках тех видов деятельности, по которым будете уплачивать НПД. Например, нельзя работать дизайнером в штате компании, а по вечерам для этой же компании выполнять проекты в статусе самозанятого. А вот работать учителем в школе, а вечером писать статьи для интернет-портала вполне допустимо, как и печь пирожные на заказ.

Вопрос: Куда идут деньги от уплаты НПД?

Ответ: Деньги идут в региональный бюджет – 63 %. 37 % поступит в ФОМС, поэтому самозанятый имеет право пользоваться полисом ОМС и получать бесплатные медицинские услуги. А вот в Пенсионный фонд выплат не будет. Либо вы сами копите на свою будущую пенсию, либо делаете добровольные взносы (в приложении “Мой налог” появилась такая функция) о перечислении части налога в ПФР.

Вопрос: Какие справки можно получить?

Ответ: В приложении “Мой налог” можно получить две справки:

1. О постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД (форма КНД 1122035).
2. Справка о доходах (форма КНД 1122036).

Справки могут запросить работодатели, банки при кредитовании, государственные органы для начисления субсидий и льгот.

Вопрос: Самозанятый пенсионер становится работающим и лишается льгот?

Ответ: Нет, самозанятый пенсионер продолжит пользоваться всеми льготами, что ему положены как неработающему лицу.

Вопрос: Что делать, если превышен лимит в 2,4 млн руб.?

Ответ: Если превышен лимит, то самозанятый перестанет быть плательщиком НПД. Дальнейшие варианты зависят от того, кем был самозанятый: простым физлицом или ИП. Ему придется заполнять ежегодно декларацию и платить 13 % НДФЛ со своих доходов, если он был обычным физическим лицом. Если ИП, то его переведут на другую систему налогообложения. Но на следующий год можно опять зарегистрироваться в статусе самозанятого.

Вопрос: Обязательно ли самозанятому иметь отдельную банковскую карту для приема денег от клиентов?

Ответ: Нет, необязательно. На одну карту могут поступать и денежные переводы, не связанные с трудовой деятельностью, и выручка от реализации товаров, работ, услуг в рамках спецрежима. В приложение “Мой налог” нужно вносить только суммы, с которых потом уплачивается НПД.

Пока писали статью, Путин В. В. в очередном обращении к гражданам предложил с 1 июля распространить налоговый режим для самозанятых на всю страну. Получить его можно будет в каждом регионе. Путин также предложил предоставлять статус самозанятого не с 18, а уже с 16 лет – это коснется 3 млн человек, они получат налоговый капитал в 1 МРОТ.

см.:

• Как взять кредит, если ты самозанятый
• Как самозанятым и ИП начать торговать через маркетплейсы
• Ипотека для самозанятых: кто и как сможет ее получить
• Могут ли ИП быть самозанятыми
• Самозанятый или ИП: что лучше выбрать, чтобы снизить платежи по налогам и сборам
• Онлайн-касса для самозанятых — 9 решений

Заключение

Регистрация налогоплательщика и механизм уплаты налога упрощены до предела. Хорошая возможность легализовать бизнес, платить налоги и спокойно спать по ночам.

До новых встреч!