Чек самозанятого: комиссия платформы не уменьшает сумму дохода

Если платформа удержала комиссию из оплаты услуги самозанятого, в доходе отражают полную стоимость, уплаченную заказчиком. Разъяснение ФНС о чеке прямо указывает: комиссию и другие расходы из этой суммы вычитать нельзя. Перевод от платформы после удержания вознаграждения показывает, сколько денег дошло до исполнителя, но сам по себе не определяет его доход по заказу.

Дата зависит от роли платформы. По статье 7 закона о НПД, при прямом расчёте доход обычно возникает при получении денег самозанятым, а при продаже через посредника по договору поручения, комиссии или агентскому договору с участием посредника в расчётах — в последний день месяца, когда деньги получил посредник. Дата последующего вывода средств с платформы в таком случае не становится датой новой продажи.

Как определить сумму, если площадка удержала комиссию

Сопоставьте в детализации заказа стоимость услуги, оплату заказчика, удержание платформы и выплату исполнителю. Условный пример: услуга стоит 10 000 рублей, платформа удерживает 1 000 рублей и перечисляет самозанятому 9 000 рублей. Если все 10 000 рублей заказчик заплатил именно за услугу самозанятого, эта сумма и составляет его доход; комиссия — отдельный расход исполнителя. Чек на 9 000 рублей занизил бы стоимость расчёта с заказчиком.

Здесь важен предмет оплаты. Если площадка берёт с покупателя собственный сервисный сбор сверх цены услуги, нельзя автоматически прибавлять этот сбор к доходу исполнителя: нужно выяснить, за что именно заплатил покупатель и кому принадлежит отдельная сумма. И наоборот, удержание вознаграждения из цены услуги не превращает часть этой цены в оплату заказчиком другой работы.

Название платформы и отправитель перевода не определяют покупателя услуги. При посреднической схеме платформа продаёт её в интересах самозанятого; при другой модели она может сама быть заказчиком и покупать услугу у исполнителя. Условия договора и сведения о конкретном расчёте показывают, какая из этих моделей действует. Для посреднической продажи полезен отчёт, где отдельно видны оплаченные заказы, удержанное вознаграждение и перечисленный остаток.

Дата, сумма и передача чека по способу оплаты

Статья 14 закона о НПД различает расчёт с использованием электронного средства платежа, иной безналичный расчёт и продажу через посредника. При прямой оплате картой или электронным кошельком чек формируют и передают в момент расчёта; при ином безналичном переводе — не позднее 9-го числа следующего месяца. Для посреднической продажи установлено отдельное правило передачи сведений. Схема по каждому способу выглядит так:

• Платформа — посредник в расчётах. Дата дохода — последний день месяца, когда посредник получил оплату покупателя. Сумма — полная стоимость услуги самозанятого до удержания комиссии. Покупателем остаётся тот, кто приобрёл услугу, хотя деньги исполнителю перечисляет платформа. Если посредник передал сведения о расчёте в налоговую с применением кассы, они отражаются в «Моём налоге» и повторно вносить выручку не нужно. Если не передал, самозанятый направляет сведения по каждому расчёту или сводно в установленный срок. Отдельный чек НПД покупателю по такой операции передавать не требуется.
• Оплата напрямую на карту. Дата дохода — день получения денег самозанятым; сумма — оплата его услуги без вычета расходов на приём платежа. В чеке указывают фактического покупателя: физическое лицо либо организацию или ИП. Чек формируют и передают в момент расчёта. Если покупатель рассчитался картой через платёжную форму на сайте, само наличие формы ещё не доказывает, что сайт продаёт услугу как посредник по агентскому договору.
• Оплата на электронный кошелёк. Ориентир — поступление электронных денег на кошелёк самозанятого, а не более поздний перевод с него на карту. Ответ ФНС о платёжном сервисе прямо разбирает такой разрыв между поступлением электронных денег и их последующим выводом. В чеке отражают стоимость услуги, оплаченную заказчиком, указывают этого заказчика и передают чек при получении оплаты. Комиссия за вывод средств не меняет уже отражённый доход.
• Перевод по банковским реквизитам без электронного средства платежа. Дата дохода — день поступления оплаты на счёт самозанятого, сумма — весь расчёт за его услугу. Покупателем указывают плательщика по договору, а чек формируют и передают не позднее установленного срока следующего месяца. Поздний срок выдачи чека не переносит дату дохода на день его создания.

Для сроков имеет значение способ самого расчёта, а не название счёта получателя: деньги, переведённые на карту, тоже оказываются на банковском счёте. Поэтому банковская выписка с поступлением сама по себе не позволяет считать любой перевод «оплатой на счёт» с более поздним сроком выдачи чека. Если способ отправки неясен, его уточняют по платёжным данным.

Какие данные указать и куда отправить чек

При прямом расчёте в чеке описывают проданную услугу и указывают её покупателя. Для организации или индивидуального предпринимателя нужен ИНН заказчика; сообщить его должен сам заказчик. Если услугу приобрело физическое лицо, выбирают соответствующую категорию. Поступление выплаты от платформы не даёт основания записывать её покупателем, когда по договору она лишь принимает оплату за исполнителя.

Чек можно направить на предоставленный покупателем номер телефона или адрес электронной почты, передать на бумаге либо дать считать QR-код в момент формирования в месте продажи. Эти способы относятся к прямому расчёту самозанятого с покупателем. При посреднической продаже сначала имеет значение, передал ли посредник сведения о ней в налоговую: повторная запись той же оплаты удвоит отражённый доход. Подписанный акт или выставленный счёт не заменяют чек и не меняют дату получения денег.

Возврат оплаты и ошибка в чеке

Если заказчику действительно вернули деньги, ранее отражённый доход по этой оплате корректируют. Удержанная платформой комиссия не является возвратом заказчику: после успешной продажи она остаётся расходом исполнителя и не даёт основания уменьшать чек. При отмене заказа через посредника сопоставляют возврат с исходной операцией, сведения о которой уже могли поступить в «Мой налог» от площадки.

Ошибку в готовом чеке — например, в сумме, дате или данных покупателя — нельзя исправить редактированием. Порядок исправления ФНС предусматривает аннулирование ошибочного чека и создание нового с верными сведениями и фактической датой расчёта. Новый чек передают заказчику. При аннулировании указывают соответствующую причину: ошибку в документе либо реальный возврат средств, поскольку эти действия отражают разные изменения расчёта.

Читайте также:

• Как самозанятому оформить оплату от иностранного заказчика в «Моём налоге»
• Иностранный заказчик заплатил самозанятому: комиссию из чека не вычесть
• ЮKassa или Robokassa: НДС с комиссии меняет итоговый счёт