PFA sau SRL în 2026: la 8.000 de lei pe lună diferența poate fi doar 22 de lei

În simularea SOLO pentru 2026, la încasări de 8.000 de lei și cheltuieli deductibile de 200 de lei pe lună, taxele estimate sunt de 2.393 de lei pentru PFA și 2.415 lei pentru SRL micro: o diferență de 22 de lei. Calculul privește un freelancer IT și afișează sumele lunare rămase după cheltuielile introduse și taxele estimate: 5.407 lei la PFA, respectiv 5.385 lei la SRL micro.

Pentru cine lucrează singur și folosește regulat venitul obținut, PFA poate fi mai simplu când diferența fiscală este atât de mică. SRL poate conta mai mult dacă profitul rămâne în firmă sau dacă separarea patrimoniului este importantă pentru activitate. Comparația TaxeRO arată că, pentru același venit anual, rezultatul depinde și de cheltuieli, salariul asociatului și partea din profit distribuită ca dividende.

Trei scenarii la aceeași încasare

Diferența din exemplul SOLO este îngustă, dar aparține unui set precis de ipoteze. Pentru a vedea efectul cheltuielilor, următoarele trei scenarii păstrează încasarea de 8.000 de lei lunar, activitatea IT și structura salarială inclusă în estimarea pentru microîntreprindere. Presupunem că asociatul este salariatul SRL și primește atât salariul net, cât și întregul profit disponibil ca dividende. Contabilitatea, TVA și alte venituri personale nu sunt incluse.

• Fără cheltuieli deductibile: extrapolarea dă aproximativ 5.569 de lei lunar la PFA și 5.553 de lei la SRL micro. Avantajul PFA este de circa 16 lei. La PFA, venitul net mai mare ridică și baza CASS; la micro, încasarea suplimentară mărește profitul disponibil pentru dividende.
• Cu 200 de lei cheltuieli lunare: estimarea publicată este de 5.407 lei la PFA și 5.385 lei la SRL micro. Diferența de 22 de lei compară banii ajunși la aceeași persoană. Dacă salariatul firmei este altcineva, salariul lui nu poate fi numărat drept venit personal al asociatului.
• Cu 1.000 de lei cheltuieli lunare: extrapolarea indică aproximativ 4.759 de lei la PFA și 4.713 lei la SRL micro, adică un avantaj PFA de circa 46 de lei. Cheltuiala reduce venitul net al PFA și profitul SRL, dar impozitul micro rămâne calculat pe veniturile firmei.

Valorile pentru primul și al treilea scenariu sunt calcule condiționale pornite de la exemplul publicat, nu rezultate afișate separat de calculator. Ele presupun că nivelul salariului și treptele contribuțiilor rămân aceleași în toate variantele. Pentru un an cu încasări inegale sau cu alte venituri personale, contribuțiile se determină pe baza situației anuale, iar media lunară poate ascunde trecerea într-o altă treaptă.

Ce intră în suma rămasă personal

La PFA în sistem real, cheltuielile eligibile reduc venitul net al activității. Din acesta se determină impozitul pe venit și contribuțiile CAS și CASS potrivit bazelor și pragurilor aplicabile. O cheltuială deductibilă economisește doar taxele aferente reducerii bazei; restul costului rămâne suportat de titular. De aceea, o cheltuială mai mare micșorează suma disponibilă chiar când reduce impozitul.

La SRL micro, cota de 1% pe veniturile firmei reprezintă numai primul strat. Salariul are contribuții și impozit proprii, iar profitul distribuit este supus impozitului pe dividende; în funcție de veniturile personale cumulate, pot apărea și contribuții de sănătate. În scenariul în care asociatul este salariatul, comparația corectă adună salariul net și dividendele nete. Compararea doar a dividendelor cu tot venitul disponibil prin PFA ar subestima banii încasați personal prin SRL.

Contează și momentul distribuirii. Titularul PFA poate folosi banii activității, păstrând suma necesară obligațiilor fiscale. În schimb, încasările SRL aparțin societății: asociatul ajunge la ele prin plăți făcute în temei legal, precum salariul și dividendele. Profitul păstrat pentru investiții amână impozitarea lui ca dividend, însă acea sumă rămâne în firmă și nu este disponibilă imediat pentru cheltuieli personale.

Condiția care poate scoate SRL din regimul micro

Condițiile ANAF pentru 2026 cer, între altele, venituri care nu au depășit echivalentul a 100.000 de euro și existența a cel puțin unui salariat, cu excepția prevăzută pentru societățile nou înființate. La verificarea plafonului se cumulează și veniturile întreprinderilor legate. Pentru o societate înființată în cursul anului, condiția privind salariatul poate fi îndeplinită în termen de 90 de zile de la înregistrare, dacă celelalte cerințe sunt respectate.

Există și condiții privind acționariatul și situațiile financiare, astfel că înființarea unui SRL nu îl plasează automat în regimul micro. Dacă societatea nu se încadrează sau pierde acest regim, comparația trebuie refăcută cu impozitul pe profit de 16%, aplicat profitului fiscal, urmat de taxarea eventualelor dividende. În acest caz, salariatul nu este o condiție pentru existența SRL, iar structura costurilor diferă de cea folosită în simularea micro.

Contabilitatea și lunile fără încasări

În exemplul SOLO, costul lunar indicat pentru serviciul său PFA este de 139 de lei, iar intervalul estimat pentru contabilitatea SRL este de 350–500 de lei. Acestea sunt prețuri comerciale și estimări, nu tarife impuse tuturor. Chiar și capătul inferior al diferenței dintre ele este mai mare decât avantajul fiscal din scenariul de bază. Costul efectiv depinde de documente, salarizare și serviciile incluse în contractul cu contabilul.

Dacă onorariul este introdus ca o cheltuială deductibilă, trebuie recalculat și impozitul; scăderea lui directă din netul afișat ar arăta doar ieșirea de numerar. Pentru un SRL, salarizarea și administrarea pot continua și într-o lună fără facturi emise. La PFA, o pauză a activității nu produce același cost salarial al unui angajat păstrat pentru regimul micro. O medie construită numai din lunile cu contracte active poate, prin urmare, să supraestimeze banii disponibili pe întregul an.

Riscul juridic schimbă comparația

Pentru PFA, articolul 20 din OUG 44/2008 prevede că titularul răspunde cu bunurile din patrimoniul de afectațiune, iar dacă acestea nu acoperă creanțele, pot fi urmărite și celelalte bunuri ale sale. Patrimoniul de afectațiune nu face, așadar, ca obligațiile activității să se oprească întotdeauna la bunurile alocate acesteia. Expunerea contează îndeosebi când contractele pot genera datorii sau pretenții mari față de venitul curent.

La SRL, articolul 3 din Legea societăților stabilește că obligațiile societății sunt garantate cu patrimoniul ei, iar asociații răspund, ca regulă, până la concurența capitalului social subscris. Regula privește răspunderea în calitate de asociat; cine administrează firma are și obligațiile acelei funcții. Când netul estimat este aproape egal, diferența dintre aceste forme de răspundere, costul administrării și nevoia de a scoate sau păstra profitul pot cântări mai mult decât avantajul fiscal lunar.

Citește și:

• Claude Code sau Codex: studiul nu găsește un câștigător absolut
• DeepL sau Google Translate pentru română: testul arată 90% vs 82%