TBSZ-feltörés: három év előtt a hozam 28 százaléka is elmehet adóra

Az MNB TBSZ-tájékoztatója szerint a harmadik lekötési év vége előtti pénzkivonás megszünteti az adott számlát; a szochóval érintett szerződés pozitív lekötési hozamát 15% szja és 13% szocho, összesen akár 28% adó terhelheti. A számlán belüli értékpapír-eladás viszont nem pénzkivonás: ha az ellenérték a TBSZ-en marad, a lekötés folytatódik.

A harmadik lekötési év végén egyszeri részfeltöréssel pénz vehető ki úgy, hogy a bent hagyott állomány továbbra is TBSZ-en maradjon. A NAV szochótájékoztatója szerint a többletadó a 2024. december 31. után kötött vagy újrakötött szerződésekre vonatkozik. A korábbi szerződés és az újrakötött szerződés ezért eltérően adózhat, még akkor is, ha ugyanakkor vesznek ki róluk pénzt.

Eladás a TBSZ-en belül vagy pénzkivonás?

Ha a TBSZ-en tartott részvényt vagy befektetési jegyet eladod, az ellenérték ugyanannak a lekötésnek a része maradhat. A pénzt tarthatod a számlán, vagy vehetsz belőle másik, ott tartható befektetést. Az eladás ténye önmagában nem zárja le a TBSZ-t; az számít, hogy az eszköz vagy az ellenértéke kikerül-e a lekötési nyilvántartásból.

Más következménye van a saját bankszámlára történő kiutalásnak, a készpénzfelvételnek vagy az értékpapír lekötésből való kivonásának. A harmadik év végi részkivét kivételével az ilyen kivonás az adott TBSZ megszűnésével jár, akkor is, ha csak a vagyon kisebb részére van szükséged. Ilyenkor az adó szempontjából a megszűnő lekötés hozama számít, nem pusztán a kiutalni kívánt összeg nyereségtartalma.

A teljes állomány másik szolgáltatóhoz, jogfolytonosan vezetett TBSZ-re történő lekötési átutalása külön eset: megfelelő átvezetésnél a lekötés nem szakad meg. Ez nem azonos azzal, hogy előbb a saját bankszámládra kéred a pénzt, majd új TBSZ-re fizeted be.

Mikor kezdődik a három és az öt év?

A számlanyitás naptári éve a gyűjtőév. Ebben az évben lehet befizetni az adott TBSZ-re; a lekötési időszak a következő januárban indul. A hároméves forduló tehát nem a számlanyitás harmadik évfordulója. A gyűjtőév után három teljes lekötési év telik el, majd a bent hagyott rész további két évig folytatható.

1. Gyűjtőév: a nyitás évének december 31-éig tart. Későbbi befizetés már nem növeli ennek a szerződésnek a lekötött összegét.
2. Az első három lekötési év: a gyűjtőévet követő január 1-jén kezdődik. A harmadik év utolsó napjának állapota alapján lehet egyszeri részkivétről rendelkezni.
3. A következő két lekötési év: a bent maradó rész az ötödik év végéig folytatódhat. Az időközbeni kivonás megszakítja a lekötést; az ötödik év végén a TBSZ lekötési hozama adómentessé válik.

Feltételezett idővonalon egy 2025-ben nyitott számla gyűjtőéve 2025, első három lekötési éve 2026–2028. A részkivét alapjául szolgáló forduló 2028. december 31., az ötéves időszak vége 2030. december 31. A tényleges utalás napját érdemes elkülöníteni attól a fordulónapi állapottól, amelyre a részkivétről szóló rendelkezés vonatkozik.

Hogyan maradhat meg a számla részfeltörés után?

A NAV TBSZ-kérdés-válaszai a harmadik lekötési év végét olyan döntési pontként írják le, amikor részkivétről és a fennmaradó rész további lekötéséről lehet rendelkezni; a részkivétről a szolgáltatónál jellemzően előre nyilatkozni kell. A kivett eszköz vagy pénz a fordulónapi lekötési nyilvántartásból kerül ki. Ez a lehetőség a harmadik év végéhez kötődik, nem tetszőleges későbbi részösszegű utalásra szól.

A kivett részre jutó pozitív lekötési hozam után ezen a fordulón 10% szja, szochóval érintett szerződésnél további 8% szocho fizetendő. A bent maradó rész lekötése folytatódik, ezért annak hozama ekkor nem válik adókötelessé. Ha a következő két évben újabb részösszeget vonsz ki, az már a fennmaradt TBSZ megszakítását jelenti.

Feltételezett, díjak és egyéb módosító tételek nélküli példa: a fordulón a befektetés értéke 2 400 000 forint, az elhelyezett összeg 2 000 000 forint, így a hozam 400 000 forint. Ha az állomány negyedét, 600 000 forintot veszel ki, arra arányosan 100 000 forint hozam jut. Szochóval érintett szerződésnél ennek adója 10 000 forint szja és 8 000 forint szocho, összesen 18 000 forint; a fennmaradó állomány lekötése folytatható.

Mennyi adó keletkezik teljes feltöréskor?

Az adó alapja a pozitív lekötési hozam, nem a teljes kivett tőke. A szochóval érintett szerződéseknél a harmadik év vége előtti megszakítás 15% szja és 13% szocho, vagyis összesen 28% terhet jelent a hozamra. A harmadik év vége és az ötödik év vége közötti megszakításnál a megfelelő kulcsok 10% és 8%, együtt 18%; az ötéves fordulón mindkét kulcs 0%.

Feltételezett egyszerű számításként 1 000 000 forint elhelyezett összegből a korai feltöréskor 1 200 000 forint értékű állomány lesz. A 200 000 forint pozitív hozam után, ha a szerződést szocho is terheli, három év előtti megszakításnál 30 000 forint szja és 26 000 forint szocho keletkezik. Az összes adó 56 000 forint. Ugyanezt a feltételezett hozamot a harmadik év vége után, de az ötödik év vége előtt megszakítva a két adónem együtt 36 000 forinttal terhelné.

Ha a szerződést legkésőbb 2024. december 31-én kötötték vagy kötötték újra, a bemutatott szochót nem kell automatikusan hozzáadni az szja-hoz. A feltörés időpontja mellett így a szerződéskötés vagy újrakötés dátuma is meghatározza az adót. A példák egyszerűsített számítások; a bevallás alapjául a szolgáltató által megállapított lekötési hozam szolgál.

Ki állapítja meg és vallja be az adót?

Adóköteles megszakításnál és részkivétnél a szolgáltató igazolást állít ki a lekötési hozamról. A magánszemélynek kell az adót megállapítania, az éves személyijövedelemadó-bevallásban bevallania és megfizetnie. Szochóval érintett szerződésnél a szochót az szja-val egyidejűleg kell kezelni; a TBSZ hozamára a szocho általános fizetési felső határa sem alkalmazható.

A pénz kézhezvétele és az adó megfizetése így két külön időpont lehet. Korai kivételnél a számlán belüli eladás, a harmadik év végi részkivét és a teljes megszüntetés közül pontosan az határozza meg a következményt, hogy mi kerül ki a lekötésből és mikor.

Olvassa el ezt is:

• Gyanús levél a Gmailben: a feladó neve helyett ezt a három jelet nézd