新加坡居家办公报税：旧Wi-Fi不能扣，电费只算增量

新加坡受雇者若按雇主要求居家办公，IRAS的受雇费用规定允许扣除自行承担、为履行职务而增加的合格电费和通信费；居家办公前已安装的Wi-Fi，其原有月费不能因工作地点改变而扣除。电费和通信费可比较办公前后的账单，计算实际增加额，而不是申报整张家庭账单。

判断一笔费用能否申报，要同时看居家办公是否由雇主要求、费用是否由自己承担，以及支出是否用于工作。与家人共同产生的费用还涉及分摊；公司按实际支出报销和发放固定现金津贴，也须分别处理。

先确认工作安排和费用性质

居家办公费用的起点是雇主要求员工在家履行职务。能够对应工作期间的排班、通知或其他安排记录，有助于说明支出为何与受雇工作有关。若只是个人选择在家处理事务，不能仅凭使用了住宅的电力或网络，就把日常开销列为受雇费用；混合办公也应围绕相关居家工作期间计算。

其次，申报者必须实际承担费用。雇主已经报销的同一笔工作支出，不能再由员工扣除；若只报销部分，则须辨明尚由员工承担的合格部分。发在工资中的固定津贴不能直接当作费用金额，实际开支仍须依据账单和工作用途判断。

受雇费用还必须用于履行职务，并且不属于私人或资本性质。家庭电费通常混有私人使用，因此规则接受以办公前后的账单差额估算工作带来的增加额。这种差额是计算方法，不意味着整套住宅必须专供工作，也不意味着账单中任何涨幅都自动符合扣除条件。

可以扣、不能扣、需要分摊

可以扣：符合上述条件、由员工承担的新增电费及通信费。若Wi-Fi是为了能够居家办公而新设，符合条件的月费也可考虑申报；仍须区分工作用途与私人用途。
不能扣：居家办公前已安装的Wi-Fi原有月费、一次性安装或连接费用、私人开销，以及已由雇主报销的同一笔费用。即使这些收费与工作相关项目列在同一张账单上，也不能把账单总额一并申报。
需要分摊：同一住家有多人居家办公时，共同产生的合格费用可按居家办公人数平均分配。先算出家庭层面的合格金额，再确定每人的份额；仅仅同住、并未居家办公的人，不属于这项分摊中的居家办公人数。

电费和通信费适用账单前后比较的方法，既有Wi-Fi月费则有单独的起点限制。原本就在支付的固定网络月费，不会因为在家工作时使用得更频繁而成为新增费用。反过来，为居家工作新设的服务，也不能把一次性安装费与月费混为一项。

单人账单：逐月算电费增量

以下是假设示例。一名员工按雇主要求独自在家工作，办公前一个可比月份的电费为80新元；随后三个月的电费依次为105、95和70新元，雇主没有报销。前两个月相对基准分别增加25和15新元；第三个月低于基准，没有正的增量可计。合格电费增量合计为40新元，而不是三个月账单的总额270新元。

比较时应取账单中的电费部分，并保留基准月及居家工作月份的记录。水费、燃气费或其他项目即使与电费列在同一张公用事业账单上，也不能算进电费差额。如果家庭用电情况另有明显变化，单凭总额上升可能不足以说明增加部分用于工作，申报额仍应能对应实际工作期间和用途。

账单折扣也会影响可计算的差额。例如公用事业账单使用U-Save回扣时，回扣须在电费、水费和燃气费之间适当分配，再看电费部分相对基准是否增加。某个月扣除相应回扣后的电费低于基准，该月便没有正的电费增量可申报。

通信费可用相同的前后账单比较思路，但仍要辨明增加的收费是否因履行职务发生。例如出现可识别的额外工作通话收费，可从实际增加部分判断；原本就支付且金额未变的私人手机套餐，不能仅因接过工作电话就把整笔月费列入。

多人同住：先算共同增量，再分个人份额

再看一个假设示例：两名同住受雇者都按各自雇主的要求在家工作，居家办公前的月电费为120新元，之后两个月分别为150和170新元，双方均未获相关报销。家庭电费比基准月增加30及50新元，合计80新元；按两名居家办公者平均分配，每人对应40新元。两人若各申报80新元，就把同一笔家庭增量重复计算了。

分摊人数应对应实际发生费用的月份。若其中一人后来返回工作场所，不能沿用两人都在家工作时的分摊方式；该月要重新核对谁仍按雇主要求居家办公。若其中一人获得报销，还须对照个人报销记录，确定各自拟申报的金额没有包括已经由雇主承担的支出。

共同账单反映的是一个家庭的收费，个人报税则涉及各自的受雇收入和实际承担的费用。因此，保留每人的居家办公期间、共同费用的计算过程及分配结果，比只保留最终申报数字更能说明个人份额从何而来。

实际报销与现金津贴怎样区分

雇主按实际工作用途报销电费或通信费，与不按账单结算而发放现金津贴，税务处理不同。IRAS关于居家办公款项的说明指出，工作用途电费和通信费的报销不计为受雇收入；用于补贴居家办公开销的现金津贴则须计税，员工仍可就自己实际承担的合格费用申请扣除。

手机和网络服务还可能兼有私人用途。IRAS的电话与网络费用处理表将实际报销与固定手机津贴分开：完全用于工作的报销不征税，固定按月支付的手机津贴则应税；涉及私人使用时，私人部分须另行处理。员工申报费用时，同样不能把私人使用部分算作工作支出。

例如，公司每月发放固定款项，并不表示员工可自动扣除同额费用。应分别核对工资记录中的津贴或报销，以及账单中自己确实承担、符合工作用途条件的金额；两项数字可能不同。

申报时保存什么记录

可按月记录雇主要求居家办公的期间、比较所用的基准账单、当月电费或通信费、算出的增量、共同居家办公人数及各人的分摊额。雇主安排记录、前后账单、付款凭证和报销明细，应能共同解释每一笔申报费用的来源；有账单回扣时，也要留下回扣如何分配到电费项目的计算。

在个人所得税申报表的“Employment Income and Expenses”部分，可新增“Employment Expenses”填写合格受雇费用。IRAS电子报税指南要求保存完整、适当的费用记录及收据等凭证至少五年，并说明估算金额不能代替申报依据。支持文件通常在税务机关要求时才提交，因此完成申报后仍须妥善保存。

填报的应是各月合格个人份额之和。把该金额与雇主的报销及津贴记录核对，便能分清自行承担的电费增量、共同费用的个人份额和已经由公司支付的项目。