Налоговые режимы для малого бизнеса в Казахстане в 2026 году: кому подходит упрощённая‌ ‌д

В 2026 году специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут применять индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Казахстана, если годовой доход не превышает 600 000 МРП, а фактическая деятельность не входит в правительственный перечень запретов. Разъяснение КГД об условиях режима также устанавливает базовую ставку ИПН или КПН 4%, полугодовой отчётный период и отдельные сроки подачи декларации и уплаты налога.

Проверять право на режим нужно по четырём направлениям: статус налогоплательщика, годовой доход, все реальные виды деятельности и последствия для заказчиков на общеустановленном порядке. Число работников само по себе не ограничено, а форму 910.00 сдают дважды в год; обзор новой системы СНР подтверждает, что с 1 января 2026 года в Казахстане действуют три специальных режима.

Какие специальные режимы предусмотрены в 2026 году

Упрощённая декларация — один из трёх режимов, а не универсальный вариант для любого малого бизнеса. Выбирать следует с учётом статуса предпринимателя, сотрудников, деятельности и масштаба дохода.

• Режим для самозанятых предназначен для физических лиц без регистрации в качестве ИП, которые не нанимают работников и занимаются разрешённой деятельностью. Налоговые обязательства исполняются через специальное мобильное приложение, декларация не подаётся.
• Режим на основе упрощённой декларации доступен ИП и юридическим лицам — резидентам. Он допускает наём работников, но предусматривает годовой предел дохода и перечень запрещённых направлений.
• Режим для крестьянских или фермерских хозяйств применяется в отношении соответствующей сельскохозяйственной деятельности и связан с наличием земельного участка.

Если вы работаете один и не зарегистрированы как ИП, сначала сравните требования упрощённой декларации с режимом для самозанятых. Фрилансеру или владельцу небольшого интернет-бизнеса в этом выборе поможет разбор о том, когда оформить самозанятость или ИП.

Дерево решений: имеете ли вы право на упрощённую декларацию

Проверяйте условия последовательно. Отрицательный ответ на один из первых трёх вопросов означает, что использовать режим без изменения обстоятельств нельзя.

1. Вы зарегистрированы как ИП или являетесь юридическим лицом — резидентом Казахстана? Обычному физическому лицу без статуса ИП следует проверить режим для самозанятых либо зарегистрироваться как предприниматель.
2. Доход за календарный год останется в установленном пределе? Учитывайте не только уже полученные деньги, но и реалистичный прогноз до конца года. Предел рассчитывается с использованием МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
3. Все фактические направления деятельности разрешены? Сверяйте не только основной код ОКЭД, но и дополнительные товары, работы и услуги, по которым бизнес получает доход.
4. Устроит ли режим основных заказчиков? Это не условие допуска, однако покупатель на общеустановленном порядке не сможет отнести соответствующие расходы на вычеты.
5. Готовы ли вы вести учёт и закрывать обязательства каждые полгода? Упрощённая декларация не отменяет первичные документы, кадровые обязанности и платежи, связанные с работниками.

Результат проверки полезно зафиксировать во внутреннем файле: указать регистрационный статус, фактические операции, используемые ОКЭД, прогноз дохода, применимую ставку и структуру заказчиков. Обновляйте расчёт при появлении нового направления или заметном росте оборота.

Как оценить доход, ставку и обязанности работодателя

Годовой доход нужно контролировать в МРП и тенге. Для сопоставления с пределом используется значение МРП на 1 января соответствующего финансового года, поэтому изменение показателя в следующем году потребует нового расчёта. Остаток на банковском счёте не заменяет налоговый учёт дохода: деньги могли быть потрачены, возвращены или получены в рамках операций, которые учитываются по-разному.

Базовая ставка ИПН для ИП или КПН для юридического лица составляет 4% от объекта налогообложения за полугодие. Местный маслихат вправе уменьшить или увеличить её не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Таким образом, расчётный диапазон составляет от 2% до 6%, но применять его автоматически нельзя: сначала найдите действующее решение маслихата, относящееся именно к вашему бизнесу.

В качестве условного примера можно рассмотреть ИП с объектом налогообложения 20 млн тенге за полугодие. При базовой ставке налог составит 800 тыс. тенге; если к этой деятельности применима подтверждённая местная ставка 3%, результат составит 600 тыс. тенге. В расчёт не включены обязательства, возникающие по другим основаниям.

Отсутствие ограничения по численности работников не освобождает работодателя от кадрового учёта, удержаний и установленных социальных платежей. Форма 910.00 также не обязательно будет единственным отчётом бизнеса: набор форм зависит от сотрудников, имущества, операций и других налоговых объектов.

Как проверить деятельность по запретительному перечню

Право на режим определяется не бытовым описанием «малый бизнес», а конкретными операциями. Постановлением Правительства Казахстана от 14 ноября 2025 года № 970 утверждён официальный перечень запрещённых видов деятельности, введённый в действие с 1 января 2026 года.

1. Получите из регистрационных данных основной и дополнительные коды ОКЭД.
2. Составьте отдельный список товаров, работ и услуг, которые фактически указаны в договорах, счетах и чеках.
3. Сопоставьте оба списка с наименованиями и кодами в действующем тексте постановления.
4. Проверьте операции, которые формально считаются дополнительными, но уже приносят доход.
5. Повторите сверку до запуска нового направления.

Проверки одного основного ОКЭД недостаточно. Например, разрешённая основная услуга не делает допустимой отдельную запрещённую операцию, если бизнес фактически её выполняет. Не следует и отказываться от режима только из-за похожего общего названия: значение имеют точный код, содержание операции и действующая формулировка нормативного акта.

Если деятельность находится на границе нескольких кодов, сохраните договоры, описание услуги и результат сверки. До получения дохода по спорному направлению разумно запросить письменное разъяснение органа государственных доходов либо заключение налогового консультанта.

Почему важен налоговый режим заказчика

Законность применения упрощённой декларации поставщиком не означает, что режим будет коммерчески удобен его покупателю. Налогоплательщик на общеустановленном порядке не относит на вычеты расходы на товары, работы или услуги, приобретённые у лица, которое применяло этот СНР на дату получения. Поэтому корпоративный заказчик может изменить требования к поставщику, цену или условия закупки.

Перед выбором режима определите долю выручки от компаний на общеустановленном порядке и обсудите последствия с их бухгалтерией или отделом закупок. Сообщайте заказчику свой фактический налоговый статус, но не обещайте ему определённый результат: квалификация расходов зависит от его режима, документов и обстоятельств сделки.

В качестве условного примера можно сравнить две студии. Если первая преимущественно работает с физическими лицами, правило о вычетах покупателя может почти не влиять на спрос. Для второй студии, получающей основную выручку от крупных компаний, реакция заказчиков способна оказаться важнее разницы между налоговыми ставками.

НДС и документы: что упрощённый режим не отменяет

Обороты по реализации товаров, работ и услуг, к которым применяется упрощённая декларация, признаются необлагаемым оборотом по НДС. Это правило относится к соответствующим операциям, а не служит универсальным заявлением о любых обязательствах налогоплательщика. В договорах, счетах и первичных документах нельзя произвольно выделять НДС или создавать у покупателя ожидание зачёта.

Упрощённый режим также не освобождает от подтверждения хозяйственных операций. Сверяйте поступления и возвраты с банковскими выписками, кассой, договорами и актами, отдельно контролируйте расчёты с сотрудниками. При нескольких направлениях аналитический учёт помогает вовремя обнаружить запрещённую операцию и приближение к годовому пределу.

Перед закрытием полугодия проверьте, что суммы в декларации можно восстановить по первичным документам. Исправление кассового чека или банковской классификации после сдачи отчёта обычно сложнее, чем регулярная ежемесячная сверка.

Календарь формы 910.00

Отчётный и налоговый период составляет полугодие. Форму 910.00 представляют по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15-го числа второго месяца после окончания периода, а указанный в ней ИПН или КПН уплачивают не позднее 25-го числа того же месяца.

• Первое полугодие 2026 года: расчётная календарная дата подачи — 15 августа 2026 года, уплаты — 25 августа 2026 года.
• Второе полугодие 2026 года: расчётная календарная дата подачи — 15 февраля 2027 года, уплаты — 25 февраля 2027 года.

Это даты, полученные из установленного правила исчисления срока. Если соответствующий день является выходным или праздничным, до отправки проверьте применимый перенос в налоговом календаре и кабинете налогоплательщика. Не объединяйте подачу и платёж в одно напоминание: у них разные предельные даты.

Практический график можно построить в обратном порядке. Сначала закройте банковскую и кассовую сверку, затем проверьте возвраты и документы по работникам, подготовьте декларацию и только после контрольной проверки создайте платёж. Оставляйте время на исправление данных и технические сбои.

Что сделать перед ближайшим отчётным сроком

1. Проверьте в регистрационных данных фактически установленный налоговый режим.
2. Подтвердите статус ИП либо резидентство юридического лица.
3. Пересчитайте полученный и прогнозный годовой доход в МРП.
4. Сверьте все фактические операции с постановлением № 970.
5. Найдите применимое решение местного маслихата и подтвердите ставку.
6. Обсудите последствия режима с основными корпоративными заказчиками.
7. Сверьте учёт за полугодие и создайте отдельные напоминания для формы 910.00 и платежа.

Этот алгоритм даёт предварительную оценку права на упрощённую декларацию, но не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. При пограничном виде деятельности, сложной структуре операций, нескольких местах ведения бизнеса или значительной доле корпоративных заказчиков подтвердите решение по действующей редакции законодательства и собственным документам.

Читайте также:

• Самозанятый или ИП в 2026 году: что выбрать фрилансеру и небольшому интернет-бизнесу