Utenlandske skaperverktøy: 2000 kroner kan utløse mva

En norsk næringsdrivende som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, må beregne og betale mva på avgiftspliktige fjernleverbare tjenester kjøpt utenfor merverdiavgiftsområdet når de samlede kjøpene overstiger 2000 kroner uten mva i en termin. For slike kjøp er terminen et kvartal. Flere abonnementer på redigering, analyse og publisering må derfor vurderes samlet.

For tjenester med ordinær sats er avgiften 25 prosent av kjøpsgrunnlaget. En uregistrert virksomhet som passerer kvartalsgrensen, bruker mva-melding for omvendt avgiftsplikt. En mva-registrert virksomhet fører kjøpet i den ordinære mva-meldingen uten beløpsgrense, mens tilbyderen har ansvaret for norsk mva ved privat kjøp.

Hvilke abonnementer skal summeres?

Ta med kjøp som gjelder virksomheten, er fjernleverbare og ville vært avgiftspliktige om tjenesten ble solgt i Norge. Et nettbasert redigeringsprogram, en analysetjeneste eller et publiseringsverktøy kan oppfylle vilkårene. Det konkrete innholdet i abonnementet avgjør om kjøpet hører hjemme i grunnlaget.

En tjeneste er fjernleverbar når utførelsen eller leveringen etter sin art ikke, eller vanskelig, kan knyttes til et bestemt fysisk sted, slik Finansdepartementets beskrivelse av fjernleverbare tjenester forklarer. Digitale tjenester er derfor typiske kandidater, men det er ikke nok at bestillingen skjer på nett. En tjeneste som etter sin art må utføres på et bestemt sted, må vurderes etter andre regler.

Summer alle aktuelle kjøp fra utenfor det norske merverdiavgiftsområdet i samme kvartal, også når de kommer fra ulike leverandører. Hver fornyelse som hører til perioden, inngår i summen. Hold private abonnementer utenfor virksomhetens beregning; for et verktøy som brukes både privat og i arbeid, må du vurdere hvem som er kjøper og hva anskaffelsen gjelder.

Hvem har ansvaret for mva?

Kjøperens rolle og registreringsstatus bestemmer hvordan et utenlandsk tjenestekjøp behandles:

• Privatperson: Ved kjøp til privat bruk skal du ikke levere mva-melding for omvendt avgiftsplikt. Tilbyderen har ansvaret for å beregne og betale norsk mva. At du også driver et foretak, gjør ikke et privat abonnement til et kjøp i virksomheten.
• Mva-registrert virksomhet: Virksomheten beregner norsk mva på avgiftspliktige fjernleverbare tjenester og fører den som utgående avgift i sin ordinære mva-melding. Kvartalsgrensen gjelder ikke her, så også et lite enkeltkjøp skal behandles. Fradrag for den beregnede avgiften som inngående mva avhenger av hva tjenesten brukes til.
• Uregistrert næringsdrivende: Virksomheten summerer de aktuelle kjøpene per kvartal. Først når samlet grunnlag overstiger grensen, beregner den avgift og leverer mva-melding for omvendt avgiftsplikt. Ligger summen på eller under grensen, oppstår ingen plikt etter denne regelen for kvartalet.

Beløpsgrensen for tjenestekjøp er adskilt fra spørsmålet om registrering i Merverdiavgiftsregisteret. Den sier når en uregistrert næringsdrivende skal beregne avgift på slike kjøp, ikke om virksomhetens egen omsetning gjør den registreringspliktig. Det skillet er viktig for skapere som både selger eget innhold og kjøper verktøy fra utlandet.

Tre små abonnementer i ett kvartal

Anta et forenklet eksempel: En uregistrert innholdsskaper kjøper et redigeringsverktøy for 650 kroner, en analysetjeneste for 750 kroner og et publiseringsverktøy for 800 kroner i samme kvartal. Alle beløpene er uten mva. Tjenestene forutsettes å være avgiftspliktige, fjernleverbare og kjøpt til virksomheten fra leverandører utenfor merverdiavgiftsområdet.

Hvert abonnement koster mindre enn grensen, men samlet kjøpsgrunnlag er 650 + 750 + 800 = 2200 kroner. Kvartalsgrensen er dermed passert. Avgiften beregnes av hele grunnlaget: 25 prosent av 2200 kroner er 550 kroner i norsk mva. Grensen er en terskel for avgiftsplikt, ikke et fribeløp som trekkes fra før avgiften regnes ut.

Hvis de aktuelle kjøpene i stedet hadde summert seg til nøyaktig 2000 kroner, ville grensen ikke vært overskredet. Et senere kjøp i samme kvartal kan endre resultatet, selv om det nye abonnementet er billig. I neste kvartal vurderes kjøpene for den nye perioden samlet på nytt.

Hvordan rapporterer og betaler du?

Begynn med å skille aktuelle virksomhetskjøp fra private kjøp og tjenester som faller utenfor regelen. Dersom kjøpesummen er oppgitt i utenlandsk valuta, skal den regnes om til norske kroner med Tolletatens valutakurs på leveringstidspunktet. Summer deretter grunnlaget for kvartalet før du avgjør om den uregistrerte virksomheten skal levere melding.

Når grensen er passert, oppgir virksomheten kjøpsgrunnlaget og beregnet norsk mva i mva-meldingen for omvendt avgiftsplikt. Beregningen omfatter også de avgiftspliktige kjøpene som ble gjort før summen passerte terskelen. Avgiften betales etter fristen for meldingen; oppbevar kjøpsdokumentasjon og utregning slik at beløpene kan spores til abonnementene.

Er virksomheten mva-registrert, brukes i stedet den ordinære mva-meldingen. Ved full fradragsrett kan beregnet utgående avgift og tilsvarende inngående avgift føres i samme melding. For en uregistrert virksomhet er den beregnede avgiften derimot en betaling som må tas med i kostnaden ved verktøyene.

Les også:

• Fiken eller Tripletex: billigst start kan bli dyrest når bedriften vokser
• BuzzFeed samler ti skapere – veien går fra sosiale medier til film
• Klapp eller Conta: bankkoblingen kan koste mer enn abonnementet