8% o graduated tax: mababang rate, pero gross sales ang basehan

Oktubre 1, 2026 nang 01:00 AM|May-akda: QUASA Editorial Team|6 minutong pagbasa| 2

Para sa kwalipikadong freelancer o maliit na non-VAT na negosyo, ang 8% option ng BIR ay nakabatay sa gross sales o receipts at iba pang non-operating income. Maaaring mas mura ito kung kaunti ang gastos. Kapag malaki ang pinapayagang bawas sa paninda, sahod o operasyon, maaaring mas mababa ang graduated income tax sa net income kahit idagdag ang percentage tax.

Sa graduated option, kailangang isama sa paghahambing ang Section 116 percentage tax kung sakop nito ang negosyo. Itinakda ng BIR circular sa percentage tax ang rate na 3% ng gross quarterly sales o receipts mula Hulyo 2023; hindi ito ipinapataw sa kwalipikadong pumili ng 8% option. Kaya magkaiba ang parehong rate at basehan ng dalawang kuwenta.

Sino ang maaaring pumili?

Maaaring piliin ang 8% ng self-employed individual o professional na hindi VAT-registered kung hindi lalampas sa ₱3 milyon ang taunang gross sales o receipts at iba pang non-operating income. Maaari rin itong piliin ng may sahod at hiwalay na kita sa negosyo, ngunit para lamang sa bahagi ng negosyo. Walang business income na maaaring saklawin ng opsiyon ang taong sahod lamang ang kinikita.

Hindi sakop ng 8% option ang VAT-registered taxpayer, ang napapailalim sa percentage tax maliban sa Section 116, at ang partner ng general professional partnership para sa kaniyang bahagi sa kita ng partnership. Kung lumampas sa VAT threshold sa loob ng taon, lilipat sa graduated income tax ang taunang kuwenta; maaaring i-credit ang naunang quarterly income tax na nabayaran sa 8% option. Magkakaroon din ng percentage tax para sa panahong non-VAT pa ang negosyo at VAT prospectively matapos lumampas sa threshold.

Gross sales sa 8%; net income sa graduated tax

Para sa taong puro negosyo o propesyon ang kita, ang payak na taunang kuwenta sa 8% ay gross sales o receipts at iba pang non-operating income, bawas ₱250,000, saka imumultiply sa 8%. Walang bawas para sa gastos sa paninda, paggawa o operasyon. Sa graduated option, ibinabawas muna ang pinapayagang gastos upang makuha ang taxable net income; saka inilalapat ang tax table at idinadagdag ang naaangkop na percentage tax sa gross sales o receipts.

Sa tax table ng BIR na umiiral mula 2023, walang income tax hanggang ₱250,000 ng taxable income. Ang bahaging lampas ₱250,000 hanggang ₱400,000 ay may 15% na marginal rate; sa susunod na bracket, may nakatakdang buwis sa naunang bahagi at 20% sa halagang lampas ₱400,000. Hindi minumultiply ang buong net income sa rate ng pinakamataas na bracket na naabot nito.

Nakasalalay ang pakinabang ng graduated option sa gastusing tunay na pinapayagan at kayang patunayan. Para sa tindahang maraming binibiling paninda, mahalaga ang cost of goods sold at operating expenses, hindi basta lahat ng cash na inilabas. Maaari ring piliin sa graduated option ang optional standard deduction na 40% ng gross sales o receipts; iba ang kalalabasan nito sa mga halimbawa sa ibaba, na gumagamit ng itemized deductions.

Mga halimbawang maaaring palitan ang halaga

Mga kondisyunal na taunang halimbawa ang mga sumusunod, hindi kuwenta ng mga aktuwal na taxpayer. Ipagpalagay na kwalipikado silang non-VAT, walang ibang non-operating income, at lahat ng nakasaad na gastos ay pinapayagang itemized deduction. Bawat hanay ay may gross receipts, bahagi ng gastos, taxable net income at buwis sa dalawang opsiyon: maaaring palitan ang mga input at ulitin ang parehong kuwenta. Sa paghahambing ng TaxCalculator.com.ph, maaari ring manaig ang graduated option kapag mataas ang gastos kahit kasama ang percentage tax.

Puro self-employed; gross ₱600,000; gastos 20% o ₱120,000; net ₱480,000. Sa 8%: ₱28,000. Sa graduated: ₱38,500 income tax + ₱18,000 percentage tax = ₱56,500. Mas mura ang 8%.
Puro self-employed; gross ₱600,000; gastos 75% o ₱450,000; net ₱150,000. Sa 8%: ₱28,000. Sa graduated: ₱0 income tax + ₱18,000 percentage tax = ₱18,000. Mas mura ang graduated.
Puro self-employed; gross ₱1,200,000; gastos 20% o ₱240,000; net ₱960,000. Sa 8%: ₱76,000. Sa graduated: ₱142,500 income tax + ₱36,000 percentage tax = ₱178,500. Mas mura ang 8%.
Puro self-employed; gross ₱1,200,000; gastos 60% o ₱720,000; net ₱480,000. Sa 8%: ₱76,000. Sa graduated: ₱38,500 income tax + ₱36,000 percentage tax = ₱74,500. Mas mura ang graduated.
May taxable compensation na ₱600,000 at gross business receipts na ₱600,000; gastos sa negosyo 20% o ₱120,000. Kabuuang buwis sa 8% route: ₱110,500. Sa graduated route, kasama ang percentage tax: ₱190,500. Mas mura ang 8% route.
Kaparehong mixed income, ngunit 80% o ₱480,000 ang gastos sa negosyo. Kabuuang buwis sa 8% route: ₱110,500. Sa graduated route, kasama ang percentage tax: ₱104,500. Mas mura ang graduated route.

Sa gross receipts na ₱1,200,000, hindi nagbabago ang ₱76,000 na buwis sa 8% option kahit tumaas ang gastos. Sa graduated option, kapag ₱720,000 ang pinapayagang gastos, ₱480,000 na lamang ang taxable net income. Ang income tax dito ay ₱22,500 at 20% ng ₱80,000 na lampas sa ₱400,000, o ₱38,500; kasama ang ₱36,000 na percentage tax, mas mababa pa rin ito ng ₱1,500. Sa parehong palagay, humigit-kumulang ₱712,500 na gastos, o 59.4% ng benta, ang puntong magkapantay ang dalawang opsiyon. Nagbabago ang puntong ito kapag nagbago ang gross receipts o ang tax bracket.

Bakit iba ang kuwenta kapag may sahod?

Sa mixed-income earner, hindi ibinabawas ang ₱250,000 sa gross business receipts bago ilapat ang 8%. Nakasama na ang halagang iyon sa unang bracket ng graduated tax na ginagamit sa compensation income. Hiwalay na kinukuwenta ang buwis sa taxable compensation at idinadagdag ang 8% ng buong gross business receipts; walang Section 116 percentage tax sa negosyong sakop ng 8% election.

Kung graduated rates naman ang pinili para sa negosyo, pinagsasama ang taxable compensation at taxable net business income bago ilapat ang tax table. Idinadagdag pagkatapos ang percentage tax ng negosyo. Kaya sa halimbawang may ₱600,000 na taxable compensation at ₱600,000 na business receipts, magkaiba ang resulta kahit pareho ang gross: nakadepende ang graduated income tax sa laki ng pinagsamang taxable income. Ang mga halagang nasa dalawang huling hanay ay bago ibawas ang maaaring tax credits o withholding.

Kailan pipili at ano ang epekto sa filing?

Maaaring ipahayag ang pagpili ng 8% sa pagrehistro ng bagong negosyo o sa unang naaangkop na quarterly percentage tax o income tax return. Kapag hindi ito napili sa tamang panahon, graduated rates ang default. Irrevocable para sa taxable year ang 8% election, at kailangang piliin itong muli sa susunod na taon kung nais pa ring gamitin. Para sa karaniwang calendar-year filer, ang gabay ng BIR sa Form 1701Q ay nagtatakda ng Mayo 15 bilang deadline ng unang quarterly income tax return; maaaring magbago ang aktuwal na filing date kapag may opisyal na extension.

May quarterly at taunang income tax returns pa rin sa 8% option. Sa graduated option, kailangan ding ihain ang Form 2551Q kung may Section 116 percentage tax; sa kwalipikadong 8% election, hindi na ito kailangan. Para sa mixed-income earner, sa taunang return isinasama ang taxable compensation, samantalang ang quarterly income tax return ay para sa kita sa negosyo o propesyon. Kung hindi tiyak kung deductible ang gastos, may ibang percentage tax, o posibleng lumampas sa VAT threshold, makabubuting ipasuri ang kalagayan sa Philippine tax professional bago piliin ang opsiyon para sa taon.

Basahin din:

I-share: