ФНС готовит переходный режим: ставки для самозанятых пока не названы

По сообщению РБК с трансляции форума, 21 октября на пленарном заседании Всероссийского налогового форума Торгово-промышленной палаты РФ заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин предложил подготовить концепцию переходного специального режима для самозанятых и пользователей автоУСН: налоговая нагрузка должна расти по мере развития дела, «чтобы она не была рывковой».

Режим пока не принят: речь идёт о будущей концепции, которую власти и деловые объединения намерены сформировать до конца 2026 года или в начале 2027-го, следует из сообщения Право.ru о выступлении. Ставки, доходные пороги и дата начала применения переходной ступени не объявлены. Для фрилансера анонс не меняет правила уже действующего налога на профессиональный доход (НПД).

Что именно предложено для растущего бизнеса

Отправная точка предложения — два экспериментальных режима: НПД для самозанятых и автоматизированная упрощённая система налогообложения, или автоУСН, для предпринимателей и организаций. Предлагаемый подход должен сгладить перемену налоговой нагрузки, когда деятельность вырастает за рамки прежнего режима. Резкие скачки нагрузки могут мешать развитию бизнеса и подталкивать к его дроблению; это объяснение цели инициативы, а не готовая формула нового налога.

Для самозанятости в круг обсуждения входят регулярные расчёты исполнителей с компаниями, операции с частными заказчиками и возможность встроить режим в упрощённую систему налогообложения. Эти направления касаются разных ситуаций: отношения с бизнесом могут потребовать отдельного подхода, а правила работы с физлицами — сохраниться или измениться. Ни один из вариантов сам по себе не устанавливает новую ставку для конкретного заказа.

Срок, названный на форуме, относится к разработке концепции. Чтобы переходная ступень стала применимым правилом, нужно определить круг плательщиков, способ расчёта налога, границы дохода и порядок перехода. Возможность включить самозанятость в УСН пока обсуждается; юридическое устройство будущего режима ещё не представлено.

Что действует, обсуждается и ещё не определено

Согласно официальным условиям НПД, режим применяется добровольно с 2019 года: ставка составляет 4% при расчётах с физическими лицами и 6% при расчётах с организациями и ИП, а предел дохода — 2,4 млн рублей за календарный год. ФНС описывает НПД как десятилетний эксперимент, в течение которого ставки не меняются. Доход учитывается нарастающим итогом; отдельного месячного лимита нет.

Соотношение действующих норм и предложения выглядит так:

• Уже действует: плательщик НПД применяет нынешние ставки, если отвечает условиям режима; источник дохода определяет ставку, а совокупный доход за год — возможность оставаться на НПД.
• Обсуждается: ступень с постепенным ростом нагрузки, возможная связь самозанятости с УСН, подход к регулярным заказам от компаний и вопрос об индексации доходного предела.
• Не определено: ставки и пороги предлагаемой ступени, круг её пользователей, процедура перехода и дата начала действия.

Эта разница важна и для текущих заказов, и для оценки будущих доходов. Ставка по действующему НПД зависит от статуса заказчика сейчас; возможное изменение правил работы самозанятого с бизнесом относится к будущему обсуждению. Учесть предполагаемую ставку нового режима в расчётах пока невозможно: опубликованного значения нет.

Почему лимит НПД стал предметом спора

Предел дохода определяет момент, когда растущий исполнитель утрачивает возможность применять НПД. Согласно сообщению системы ТПП РФ, президент палаты Сергей Катырин предложил обсудить индексацию лимита в 2,4 млн рублей, установленного в 2019 году, с учётом накопленной инфляции; эксперимент с НПД рассчитан до конца 2028 года. Палата предлагает определять последующие условия заранее вместе с бизнесом.

Индексация предела и переходная ступень отвечают на разные вопросы. Повышение лимита, если его утвердят, расширило бы диапазон доходов, при которых человек может оставаться на НПД. Переходная конструкция должна описать, что происходит при дальнейшем росте дела и как при этом меняется налоговая нагрузка. Одно решение не следует автоматически из другого: будущую ступень могут предложить и при прежнем пределе, и при пересмотренном.

Пока для исполнителя важен накопленный за календарный год доход, а не стоимость отдельного крупного заказа или сумма одного месяца. Если доход приближается к пределу, сам факт обсуждения индексации не увеличивает его. После превышения действующего лимита нужно платить налоги по другой применимой системе; рассчитать их по ещё не утверждённой переходной ставке невозможно.

Как в эту историю вписывается автоУСН

АвтоУСН существует отдельно от НПД и предназначена для организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям режима. Согласно правилам ФНС об автоУСН, эксперимент продолжается до 31 декабря 2027 года, а ИП на НПД могут перейти на автоУСН добровольно с первого числа месяца при соблюдении её требований. Самозанятый без статуса ИП не становится её плательщиком автоматически при росте дохода.

Различается и устройство двух действующих режимов. НПД доступен физическому лицу без регистрации предпринимателем, тогда как автоУСН предполагает статус ИП или организации и собственные ограничения. Поэтому упоминание обоих экспериментов в одной инициативе не означает, что всем самозанятым предложат одинаковый путь или сохранят за ними прежние условия после перехода.

Следующий содержательный шаг — публикация концепции с конкретными ставками, доходными границами и правилами для людей без статуса ИП. До этого момента приближение к лимиту НПД оценивается по действующему годовому пределу, а не по ещё не определённой переходной ступени.