Impozitul cripto este 16% în 2026: D212 începe cu evidența fiecărei vânzări

Pentru câștigurile din transferul de monedă virtuală obținute de la 1 ianuarie 2026, Legea nr. 239/2025 stabilește un impozit de 16% pe diferența pozitivă dintre prețul de vânzare și cel de achiziție, ținând cont de costurile directe ale tranzacției. Persoana fizică își calculează impozitul și îl declară prin Declarația unică, D212.

Punctul de plecare este fiecare vânzare, nu soldul afișat de platformă sau suma retrasă în contul bancar. Ai nevoie de cantitatea înstrăinată, costul ei de achiziție și comisioanele aferente înainte să obții câștigul anual de trecut în declarație. Același calcul te ajută să stabilești dacă se aplică excepția pentru câștiguri mici și dacă veniturile relevante ating un prag CASS.

Ce trebuie să arate evidența tranzacțiilor

Păstrează istoricul cumpărărilor și vânzărilor din fiecare platformă folosită. Pentru o vânzare, notează data, activul, cantitatea, suma obținută, achiziția din care provine cantitatea vândută și comisioanele de cumpărare și vânzare. Dacă valorile inițiale sunt în valută, păstrează și calculul lor în lei, împreună cu baza conversiei, astfel încât suma declarată să poată fi refăcută.

Formula de lucru este prețul de vânzare minus costul de achiziție minus costurile directe aferente. Când vinzi numai o parte dintr-o achiziție, îi atribui partea corespunzătoare din cost și din comisionul plătit la cumpărare. Identifică lotul folosit pentru fiecare calcul și păstrează această asociere în evidență; textul fiscal referitor la moneda virtuală nu prescrie expres o metodă obligatorie de alocare a achizițiilor.

Mutarea activelor între propriile conturi poate fragmenta istoricul. Extrasul platformei pe care ai vândut arată prețul de vânzare, dar poate să nu arate cât ai plătit inițial pe altă platformă. De aceea, istoricul trebuie să urmărească și transferurile dintre conturi, fără să trateze automat un activ primit în propriul portofel drept o achiziție cu cost zero.

Exemplu cu două achiziții și trei vânzări

Exemplul este ipotetic și folosește sume deja exprimate în lei. Cumperi 0,10 BTC pentru 8.000 lei și plătești un comision de 80 lei. Ulterior, cumperi încă 0,10 BTC pentru 10.000 lei, cu un comision de 100 lei. Presupunem că istoricul permite asocierea primei vânzări cu prima achiziție, iar a celorlalte vânzări cu două jumătăți distincte din a doua achiziție.

• Vinzi primul lot de 0,10 BTC pentru 13.000 lei și plătești 130 lei comision de vânzare. Câștigul este 13.000 − 8.000 − 80 − 130 = 4.790 lei.
• Vinzi 0,05 BTC din al doilea lot pentru 7.000 lei, cu un comision de 70 lei. Cantității vândute îi revin 5.000 lei din prețul de achiziție și 50 lei din comisionul inițial; câștigul este 1.880 lei.
• Vinzi restul de 0,05 BTC pentru 6.000 lei și plătești 60 lei comision. Costul atribuit este din nou 5.000 lei plus 50 lei; câștigul este 890 lei.

Câștigurile pozitive din exemplu însumează 7.560 lei, iar impozitul calculat la cota aplicabilă este 1.209,60 lei. Cele trei vânzări au adus încasări de 26.000 lei, dar încasările includ și capitalul investit. Diferența dintre cele două totaluri explică de ce un export care arată numai sumele primite la vânzare nu este suficient pentru D212.

Când se aplică excepția pentru câștiguri mici

Condițiile sunt cumulative: câștigul trebuie să fie sub 200 lei pentru fiecare tranzacție, iar totalul câștigurilor din anul fiscal să nu depășească 600 lei. Într-un alt exemplu ipotetic, câștiguri de 150, 180 și 190 lei însumează 520 lei, astfel că îndeplinesc ambele condiții. Un câștig egal cu 200 lei nu îndeplinește prima condiție, chiar dacă totalul anual rămâne mic.

Calculează totalul anual înainte de a exclude vreo tranzacție măruntă: dacă depășește 600 lei, condiția pentru excepție nu mai este îndeplinită. Păstrează în istoric și vânzările care nu produc un câștig pozitiv. Regula pentru moneda virtuală definește câștigul impozabil ca diferență pozitivă pentru transfer și nu prevede expres compensarea pierderii de la o vânzare cu câștigul alteia.

CASS se verifică pe veniturile relevante cumulate

Impozitul pe câștig și contribuția de sănătate sunt calcule distincte. Pentru veniturile din 2026, explicația ANAF privind CASS indică salariul minim de referință de 4.050 lei și pragurile de 24.300, 48.600 și 97.200 lei pentru categoriile vizate, între care se află veniturile din alte surse, investițiile și chiriile. Contribuția este de 10% din baza corespunzătoare pragului atins: 2.430, 4.860 sau 9.720 lei.

În exemplul cu BTC, câștigul de 7.560 lei, privit singur, este sub primul prag. Dacă aceeași persoană realizează ipotetic încă 17.000 lei din alte venituri care intră în calculul CASS, totalul relevant devine 24.560 lei. Acesta intră în prima treaptă și ar genera o contribuție de 2.430 lei, pe lângă impozitul calculat pentru câștigul cripto. Contează încadrarea fiscală a celorlalte venituri, nu doar suma lor.

Din calculul anual în D212

În formularul web D212 al ANAF, secțiunea „Venituri realizate” permite adăugarea veniturilor din România și din străinătate prin opțiuni separate; formularul are și o secțiune pentru CASS și un sumar al obligațiilor. Pentru câștigurile din moneda virtuală, pregătește totalul rezultat din evidența tranzacțiilor, alege categoria fiscală adecvată și verifică separat contribuția de sănătate. Lista fiecărei vânzări rămâne suportul cifrei înscrise în formular.

Pentru câștigurile realizate în 2026, termenul de declarare și plată este 25 mai 2027, potrivit ghidului fiscal Divly. Formularul folosit în sezonul de declarare 2026 privește veniturile din 2025; pentru câștigurile din 2026 trebuie folosite instrucțiunile și versiunea D212 aferente depunerii din 2027.

Diferența dintre anul câștigului și anul depunerii explică și cota care încă apare în documentația veche. Broșura ANAF din 2023 indică 10%, cota regimului anterior. Pentru calculul câștigurilor din 2026 se aplică însă cota de 16% stabilită prin modificarea legislativă intrată în vigoare pentru acel an.

Citește și:

• Veniturile din conținut nu intră singure în D212: categoria schimbă formularul
• Inventarul AI Act începe cu instrumentele pe care angajații le folosesc deja
• Agentul AI citește un document ostil: filtrul de prompt nu este suficient