GST कम्पोज़िशन चुनें? अंतरराज्यीय बिक्री पात्रता रोक सकती है
सीधा उत्तर: यदि कारोबार दूसरे राज्य में माल की बाहरी आपूर्ति करता है, तो वह GST कम्पोज़िशन योजना नहीं चुन सकता। CMP-02 भरने से पहले पिछले वित्त वर्ष का PAN-आधारित कुल कारोबार, हर बिक्री की आपूर्ति-प्रकृति, बेची या बनाई जाने वाली वस्तुएँ और समान PAN वाले सभी GST पंजीकरण जाँचें।
ई-वाणिज्य मंच पर बिक्री अब अपने-आप अपात्र नहीं बनाती: निर्धारित शर्तों के अंतर्गत राज्य के भीतर माल बेचा जा सकता है, लेकिन मंच के माध्यम से अंतरराज्यीय माल-आपूर्ति की अनुमति नहीं है। पात्र मौजूदा सामान्य करदाता को वित्त वर्ष शुरू होने से पहले CMP-02 दाखिल करना होता है; इसके बाद इनपुट कर-श्रेय का ITC-03 में समायोजन, तिमाही CMP-08 और वार्षिक GSTR-4 लागू होते हैं।
पाँच सवालों वाला पात्रता-वृक्ष
- क्या पिछले वित्त वर्ष का PAN-आधारित कुल कारोबार सीमा के भीतर था? केवल एक दुकान या एक GSTIN की बिक्री न देखें। माल कारोबार के लिए सामान्य सीमा ₹1.5 करोड़ है; अरुणाचल प्रदेश, मणिपुर, मेघालय, मिजोरम, नागालैंड, सिक्किम, त्रिपुरा और उत्तराखंड में यह ₹75 लाख है। सेवाओं या मिश्रित आपूर्तियों के अलग विकल्प की सीमा ₹50 लाख है।
- क्या आप अंतरराज्यीय बाहरी माल-आपूर्ति करते हैं? यदि हाँ, तो कम्पोज़िशन उपलब्ध नहीं है। दूसरे राज्य से माल खरीदना अलग बात है; रोक कारोबारी की अपनी अंतरराज्यीय बाहरी आपूर्ति पर लगती है।
- क्या ई-वाणिज्य से होने वाली माल-आपूर्ति उसी राज्य के भीतर रहती है? राज्य के भीतर की आपूर्ति निर्धारित व्यवस्था में हो सकती है। दूसरे राज्य को जाने वाली बाहरी आपूर्ति कम्पोज़िशन के साथ नहीं की जा सकती।
- क्या कारोबार अपात्र श्रेणी में आता है? गैर-करयोग्य माल की आपूर्ति, अधिसूचित वस्तुओं का निर्माण तथा आकस्मिक या अनिवासी करदाता का दर्जा पात्रता रोक सकता है। अधिसूचित निर्माण में आइसक्रीम और अन्य खाद्य बर्फ, पान मसाला तथा तंबाकू या विनिर्मित तंबाकू विकल्प शामिल हैं।
- क्या समान PAN वाले सभी GSTIN साथ विकल्प चुनेंगे? एक पंजीकरण कम्पोज़िशन में और उसी PAN का दूसरा पंजीकरण सामान्य व्यवस्था में नहीं रह सकता। चुनाव सभी संबद्ध पंजीकरणों पर लागू होता है।
GST Portal की नए करदाताओं वाली पुस्तिका कारोबार की सीमाएँ, अंतरराज्यीय आपूर्ति की रोक, PAN से जुड़े पंजीकरणों पर एकसमान चुनाव और कम्पोज़िशन करदाता के लिए इनपुट कर-श्रेय न मिलने की शर्त बताती है। आपूर्ति अंतरराज्यीय है या नहीं, इसका निर्णय केवल ग्राहक के पते से न करें; चालान, माल भेजने का स्थान और लागू आपूर्ति-स्थान नियम भी मिलाएँ।
ई-वाणिज्य में रोक कहाँ लागू होती है
पुरानी सरकारी सहायता-पृष्ठों में धारा 52 के अंतर्गत स्रोत पर कर संग्रह करने वाले ई-वाणिज्य संचालक के माध्यम से बिक्री को पूर्ण अपात्रता बताया गया था। बाद के कानूनी बदलाव के अनुसार कम्पोज़िशन करदाता शर्तों के साथ ऐसे संचालक के माध्यम से राज्य के भीतर माल बेच सकता है; GST Council का दिसंबर 2023 विवरण इस सुविधा को 1 अक्टूबर 2023 से प्रभावी बताता है।
यह छूट अंतरराज्यीय बिक्री की अनुमति नहीं है। विशेष व्यवस्था में ई-वाणिज्य संचालक को कम्पोज़िशन विक्रेता की अंतरराज्यीय माल-आपूर्ति रोकनी, स्रोत पर कर संग्रह करना और आपूर्ति का विवरण GSTR-8 में देना होता है। इसलिए पात्रता-जाँच में केवल मंच का नाम नहीं, प्रत्येक आदेश की वास्तविक आपूर्ति शामिल करें।
CMP-02 कब और कैसे दाखिल करें
पहले से पंजीकृत सामान्य करदाता अगले वित्त वर्ष के लिए कम्पोज़िशन चुनना चाहता है तो CMP-02 उस वित्त वर्ष के शुरू होने से पहले दाखिल करे। सामान्य करदाता बीच वित्त वर्ष में योजना नहीं चुन सकता। नया GST पंजीकरण लेने वाला पात्र व्यक्ति REG-01 में विकल्प देता है; उसी चुनाव के लिए अलग CMP-02 आवश्यक नहीं होता।
- GST Portal में सामान्य करदाता खाते से प्रवेश करें और पंजीकरण मेन्यू में कम्पोज़िशन चुनने वाला आवेदन खोलें।
- GSTIN, कानूनी नाम, कारोबार का पता और करदाता श्रेणी जाँचें।
- कम्पोज़िशन तथा सत्यापन की घोषणाएँ स्वीकार करके अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता चुनें।
- आवेदन सहेजें और DSC या EVC से जमा करें।
- सफल प्रस्तुति का संदेश और प्राप्त पावती सुरक्षित रखें।
GST Portal की CMP-02 प्रक्रिया बताती है कि पोर्टल पिछले वित्त वर्ष में उसी PAN के सभी पंजीकरणों का वार्षिक कुल कारोबार देखता है और सीमा पार होने पर आवेदन रोकता है। यह प्रणालीगत रोक पूरी पात्रता-जाँच का विकल्प नहीं है, क्योंकि बिक्री की प्रकृति और वस्तु-श्रेणी भी कारोबारी को स्वयं सत्यापित करनी होती है।
चुनाव के बाद भंडार और कर-श्रेय
सामान्य व्यवस्था से कम्पोज़िशन में आने पर उपलब्ध इनपुट कर-श्रेय यथावत नहीं रखा जा सकता। विकल्प प्रभावी होने से ठीक पहले रखे इनपुट, अधबने या तैयार माल में शामिल इनपुट और पूंजीगत माल के शेष उपयोगी जीवन से संबंधित श्रेय की गणना करके भुगतान या प्रत्यावर्तन करना होता है; बचा हुआ इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट शेष समाप्त हो जाता है।
CBIC का कम्पोज़िशन FAQ मौजूदा पंजीकृत करदाता के लिए ITC-03 को संबंधित वित्त वर्ष शुरू होने के 60 दिनों के भीतर दाखिल करने, बिल पर निर्धारित कथन लिखने और सभी व्यवसाय-स्थलों के सूचना-पट्ट पर कम्पोज़िशन दर्जा दिखाने की जिम्मेदारी स्पष्ट करता है। पुराने संक्रमणकालीन संदर्भों में प्रयुक्त CMP-03 को मौजूदा सामान्य करदाता की नियमित प्रवेश-अनुपालना न समझें; उसके भंडार और कर-श्रेय समायोजन का प्रपत्र ITC-03 है।
CMP-08 और GSTR-4 की समय-सारणी
- हर तिमाही—CMP-08: स्व-मूल्यांकित कर का विवरण दें और तिमाही समाप्त होने के बाद अगले महीने की 18 तारीख तक भुगतान करें।
- हर वित्त वर्ष—GSTR-4: वार्षिक रिटर्न अगले वित्त वर्ष की 30 अप्रैल तक दाखिल करें। अधिसूचना से किसी अवधि की समय-सीमा बदली हो तो वास्तविक दाखिले से पहले पोर्टल पर जाँचें।
- ग्राहक दस्तावेज: कर चालान के स्थान पर आपूर्ति बिल जारी करें। ग्राहक से GST अलग से न वसूलें और खरीद पर इनपुट कर-श्रेय का दावा न करें।
- व्यवसाय-स्थल: प्रमुख और अतिरिक्त व्यवसाय-स्थलों के सूचना-पट्ट पर कम्पोज़िशन करदाता होने का उल्लेख रखें तथा आपूर्ति बिल पर कर न वसूल पाने वाला निर्धारित कथन दें।
इन जिम्मेदारियों को पात्रता से अलग न देखें। कम रिटर्न और सरल भुगतान व्यवस्था के बदले कारोबार ग्राहक से GST अलग नहीं वसूल सकता, इनपुट कर-श्रेय नहीं ले सकता और पात्रता की शर्तों के भीतर ही बिक्री कर सकता है।
आवेदन से पहले अंतिम निर्णय
यदि PAN-आधारित कारोबार सीमा के भीतर है, अंतरराज्यीय बाहरी माल-आपूर्ति नहीं होती, ई-वाणिज्य आदेश राज्य के भीतर रहते हैं, कारोबार अपात्र वस्तु या करदाता श्रेणी में नहीं आता और समान PAN के सभी GSTIN साथ विकल्प चुन सकते हैं, तो CMP-02 दाखिल किया जा सकता है। चुनाव के वित्तीय प्रभाव के लिए दोनों GST व्यवस्थाओं का अंतर भी उपयोगी है।
योजना में आने के बाद कारोबार सीमा पार करे या प्रतिबंधित अंतरराज्यीय बाहरी बिक्री शुरू करे तो पात्रता समाप्त हो सकती है। ऐसे परिवर्तन पर सामान्य कर-व्यवस्था और CMP-04 की जिम्मेदारी उत्पन्न हो सकती है; इसलिए बिक्री-क्षेत्र और PAN-आधारित कुल कारोबार की निगरानी केवल आवेदन के दिन तक सीमित न रखें।
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