विदेशी ग्राहक के लिए GST LUT कैसे भरें: RFD-11, सही वित्त वर्ष और जमा करने का क्रम

यदि आप भारत में GST-पंजीकृत फ्रीलांसर हैं और वित्त वर्ष 2026-27 में विदेशी ग्राहक को पात्र निर्यात सेवा दे रहे हैं, तो बिना IGST भुगतान वाला मार्ग अपनाने से पहले GST पोर्टल पर Letter of Undertaking यानी LUT को Form GST RFD-11 में जमा करें। पोर्टल का क्रम Services → User Services → Furnish Letter of Undertaking (LUT) है; सही वित्त वर्ष, घोषणाएँ, दो गवाह और अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता का विवरण पूरा करने के बाद EVC या DSC से फॉर्म दाखिल करें तथा बनी ARN acknowledgement सुरक्षित रखें।

RFD-11 जमा करने से कोई घरेलू या अपात्र लेन-देन अपने-आप सेवा-निर्यात नहीं बनता। बिना IGST भुगतान की सुविधा तभी लागू होती है जब सेवा कानून में निर्धारित निर्यात शर्तें पूरी करे, 2026-27 की LUT प्रभावी हो और चालान तथा GST रिटर्न में आपूर्ति सही दर्ज की जाए।

पहले जाँचें कि सेवा वास्तव में निर्यात है

विदेशी ग्राहक का पता या विदेशी मुद्रा में चालान अकेले पर्याप्त नहीं है। सेवा-निर्यात के लिए सामान्यतः आपूर्तिकर्ता भारत में, प्राप्तकर्ता भारत के बाहर और आपूर्ति का स्थान भारत के बाहर होना चाहिए; सेवा का भुगतान परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में या RBI द्वारा अनुमत स्थिति में INR में मिलना चाहिए। आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता केवल एक ही व्यक्ति के अलग-अलग प्रतिष्ठान भी नहीं होने चाहिए।

यदि आप ग्राहक और तीसरे पक्ष के बीच सौदा कराने वाले मध्यस्थ हैं, विदेशी कंपनी की भारतीय शाखा से लेन-देन कर रहे हैं या आपूर्ति-स्थान अस्पष्ट है, तो LUT भरने से पहले वर्गीकरण जाँचें। LUT पात्र निर्यात पर कर चुकाए बिना आपूर्ति करने का वचनपत्र है, न कि ग्राहक या सेवा की निर्यात-पात्रता का प्रमाण।

GST पंजीकरण सक्रिय होना भी आवश्यक है। यदि पंजीकरण अभी पूरा नहीं हुआ है, तो पहले GST पंजीकरण की प्रक्रिया पूरी करें; केवल निर्यात अनुबंध होने से RFD-11 दाखिल करने की सुविधा नहीं मिलती।

पात्रता और वित्त वर्ष का नियम

CBIC का Circular 8/8/2017-GST LUT की सुविधा सभी पंजीकृत निर्यातकों को देता है, लेकिन उन व्यक्तियों को बाहर रखता है जिन पर संबंधित कानूनों के तहत अभियोजन हुआ हो और ऐसे मामलों में कर-चोरी की राशि ₹2.5 करोड़ से अधिक हो। इसी परिपत्र के अनुसार LUT उसी पूरे वित्त वर्ष के लिए वैध रहती है जिसमें वह दी गई हो; सेवा का भुगतान चालान की तारीख से एक वर्ष के भीतर, या आयुक्त द्वारा अनुमत अतिरिक्त अवधि में, न मिलने पर Rule 96A के तहत कर और ब्याज की जिम्मेदारी उत्पन्न हो सकती है।

इसलिए 1 अप्रैल 2026 से 31 मार्च 2027 के बीच की आपूर्तियों के लिए 2026-27 चुनें। 2025-26 की LUT अगले वित्त वर्ष की आपूर्तियों को शामिल नहीं करती। यदि आपके पास एक से अधिक GSTIN हैं, तो प्रत्येक पंजीकरण के लिए वित्त वर्ष और acknowledgement अलग जाँचें।

31 मार्च को सार्वभौमिक वैधानिक अंतिम तिथि समझना सही नहीं है। व्यावहारिक रूप से नई LUT उस वित्त वर्ष की पहली बिना IGST वाली पात्र आपूर्ति से पहले दाखिल करें। यदि आप पहले ही चालान जारी कर चुके हैं, तो बाद की LUT को पुराने लेन-देन पर स्वतः लागू मानने के बजाय चालान, भुगतान और दाखिल रिटर्न की तथ्य-आधारित समीक्षा कराएँ।

फॉर्म खोलने से पहले क्या तैयार रखें

पोर्टल सत्र के दौरान जानकारी खोजने की आवश्यकता कम करने के लिए ये विवरण पहले तैयार रखें:

• सक्रिय GSTIN, पोर्टल उपयोगकर्ता नाम और पासवर्ड।
• अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता का नाम तथा पंजीकृत मोबाइल और ईमेल तक पहुँच।
• वित्त वर्ष 2026-27 का चयन।
• पिछली LUT की साफ PDF या JPEG प्रति, यदि उपलब्ध हो।
• दो वास्तविक गवाहों के नाम, व्यवसाय और पूरे पते।
• फाइलिंग का स्थान, सामान्यतः व्यवसाय के पंजीकृत स्थान से संबंधित शहर।
• इकाई के लिए उपलब्ध EVC या वैध DSC की व्यवस्था।

पिछली LUT न मिलने पर काल्पनिक ARN या बनाई हुई प्रति अपलोड न करें। पुराने आवेदनों में acknowledgement खोजें और वर्तमान स्क्रीन पर दिखाई गई अनिवार्यता के अनुसार आगे बढ़ें। फाइल का प्रारूप और आकार उसी समय पोर्टल पर जाँचें, क्योंकि तकनीकी सीमाएँ बदल सकती हैं।

GST पोर्टल पर RFD-11 जमा करने का क्रम

2026 की RFD-11 पोर्टल मार्गदर्शिका Services → User Services → Furnish Letter of Undertaking (LUT) का रास्ता, वित्त वर्ष का चयन, पिछली LUT का विकल्प, दो गवाहों का विवरण और EVC या DSC से प्रस्तुति के बाद ARN सुरक्षित करने का क्रम दिखाती है। वास्तविक फाइलिंग में इसे इस तरह पूरा करें:

1. सही खाते में प्रवेश करें: GST पोर्टल पर लॉगिन करके डैशबोर्ड में GSTIN और कानूनी नाम मिलाएँ। कई पंजीकरण संभालते समय गलत GSTIN में आवेदन शुरू न करें।
2. LUT सेवा खोलें: Services, फिर User Services और Furnish Letter of Undertaking (LUT) चुनें। यह RFD-11 प्रक्रिया है; रिफंड आवेदन अलग सेवा है।
3. वित्त वर्ष चुनें: “LUT Applied for Financial Year” में 2026-27 चुनें। पुराना मसौदा खोलने या पृष्ठ दोबारा लोड होने पर चयन फिर देखें।
4. पिछली LUT की प्रति जोड़ें: यदि स्क्रीन विकल्प दिखाती है और प्रति उपलब्ध है, तो उसे अपलोड करें। फाइल खोलकर GSTIN और पुराना वित्त वर्ष जाँचें।
5. घोषणाएँ स्वीकार करें: प्रत्येक undertaking पढ़ें और संबंधित चेकबॉक्स चुनें। इनके तहत आप निर्धारित निर्यात और भुगतान शर्तें पूरी करने तथा चूक पर कर और लागू ब्याज चुकाने का वचन देते हैं।
6. दो गवाह दर्ज करें: दोनों व्यक्तियों के नाम, व्यवसाय और पूरे पते अलग-अलग भरें। एक ही व्यक्ति को दोनों पंक्तियों में दोहराने या केवल शहर लिखने से बचें।
7. स्थान और हस्ताक्षरकर्ता चुनें: Place of Filing भरें और सूची से सही अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता चुनें। नाम उपलब्ध न हो तो पंजीकरण विवरण में उसकी सक्रिय स्थिति और संपर्क सत्यापन जाँचें।
8. पूर्वावलोकन मिलाएँ: GSTIN, वित्त वर्ष, गवाहों के विवरण, स्थान और हस्ताक्षरकर्ता की दोबारा जाँच करें। गलत वित्त वर्ष रोकने का यह अंतिम सरल अवसर है।
9. फॉर्म दाखिल करें: पोर्टल पर आपकी इकाई के लिए उपलब्ध EVC या DSC विकल्प इस्तेमाल करें। EVC में वैध OTP समय पर दर्ज करें; DSC में प्रमाणपत्र और हस्ताक्षरकर्ता का PAN मेल खाना चाहिए।
10. Acknowledgement सहेजें: सफलता संदेश के बाद ARN, दाखिल करने की तारीख और acknowledgement की PDF डाउनलोड करें। केवल स्क्रीनशॉट को अंतिम प्रमाण न मानें।

घोषणाओं और गवाहों में क्या सावधानी रखें

RFD-11 की घोषणाएँ साधारण सहमति-बॉक्स नहीं हैं। आपके अनुबंध, चालान, काम पूरा होने के प्रमाण और बैंक में प्राप्त भुगतान को एक ही लेन-देन से जोड़ा जा सकना चाहिए। भुगतान में देरी या निर्यात की शर्त पूरी न होने पर केवल LUT मौजूद होने से कर-दायित्व समाप्त नहीं होता।

गवाहों के लिए ऐसे वास्तविक व्यक्ति चुनें जिनका नाम, व्यवसाय और पता सत्यापित किया जा सके और जिन्होंने अपना विवरण इस्तेमाल करने की सहमति दी हो। गवाह को विदेशी ग्राहक, चार्टर्ड अकाउंटेंट या व्यवसाय का कर्मचारी होना अनिवार्य नहीं है; वह undertaking के निष्पादन का साक्षी है, सेवा की कर-पात्रता तय करने वाला व्यक्ति नहीं।

स्वयं को दोनों गवाहों के रूप में लिखना, एक व्यक्ति को दोहराना या अधूरा पता देना उचित नहीं है। फॉर्म में वही जानकारी दर्ज करें जिसे संबंधित व्यक्ति सही मानता हो और जिसे आवश्यकता पड़ने पर अभिलेखों से समझाया जा सके।

ARN बनने पर LUT की स्थिति क्या होती है

CBIC का Circular 40/14/2018-GST स्पष्ट करता है कि ARN वाली ऑनलाइन acknowledgement बनते ही LUT स्वीकृत मानी जाती है और स्वीकृति के लिए क्षेत्राधिकार कार्यालय में कोई दस्तावेज भौतिक रूप से देना आवश्यक नहीं है। बाद में यह सामने आए कि निर्यातक LUT देने का पात्र नहीं था, तो उसकी LUT आरंभ से अस्वीकृत मानी जा सकती है।

अपने अभिलेख में acknowledgement PDF, ARN, GSTIN, वित्त वर्ष, दाखिल करने की तारीख, अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता और गवाहों का विवरण रखें। फाइल का नाम GSTIN, LUT और 2026-27 के संयोजन से रखें तथा सीमित पहुँच वाला बैकअप बनाएँ।

OTP भेजे जाने, मसौदा सहेजे जाने या “Submitted” दिखने को ARN न समझें। ARN न मिले तो जमा आवेदनों और आवेदन की स्थिति में पहला प्रयास खोजें। उसकी स्थिति जाने बिना दूसरा आवेदन करने से दोहरी प्रस्तुति बन सकती है।

चालान और रिटर्न में अगला अनुपालन

LUT मिलने के बाद पात्र निर्यात चालान पर यह घोषणा होनी चाहिए कि आपूर्ति bond या LUT के अंतर्गत IGST भुगतान के बिना निर्यात के लिए है। चालान क्रमांक, तारीख, आपूर्तिकर्ता, ग्राहक, सेवा-विवरण, मूल्य, मुद्रा और आपूर्ति-स्थान से संबंधित विवरण सही रखें।

निर्यात चालान को लागू श्रेणी में GSTR-1 में रिपोर्ट करें और GSTR-3B के आँकड़ों से मिलान रखें। LUT होने का अर्थ यह नहीं है कि निर्यात बिक्री GST रिटर्न से हटाई जा सकती है। पुरानी स्क्रीन की नकल करने के बजाय संबंधित कर-अवधि में पोर्टल पर उपलब्ध तालिकाओं और निर्देशों का पालन करें।

अनुबंध, कार्य-स्वीकृति, चालान, बैंक क्रेडिट और उपलब्ध प्रेषण प्रमाण को एक अभिलेख-शृंखला में रखें। मंच शुल्क कटने, दूसरी इकाई से भुगतान मिलने या चालान से अलग राशि जमा होने पर अंतर का लिखित स्पष्टीकरण सुरक्षित करें।

सामान्य पोर्टल समस्याओं का समाधान

• LUT विकल्प नहीं दिखता: GSTIN और पंजीकरण की सक्रिय स्थिति जाँचें। सही करदाता खाते में दोबारा प्रवेश करें।
• गलत वित्त वर्ष खुलता है: पुराने मसौदे से बाहर निकलकर नई RFD-11 प्रक्रिया खोलें और पूर्वावलोकन में 2026-27 मिलाएँ।
• अपलोड विफल होता है: स्क्रीन पर स्वीकृत प्रारूप और आकार देखें। फाइल का नाम छोटा रखें और विशेष चिह्न हटाएँ।
• गवाहों का भाग सहेजा नहीं जाता: दोनों नाम, व्यवसाय और पूरे पते के सभी अनिवार्य क्षेत्र भरें; अतिरिक्त खाली स्थान हटाकर फिर प्रयास करें।
• हस्ताक्षरकर्ता उपलब्ध नहीं है: पंजीकरण विवरण में अधिकृत व्यक्ति की सक्रिय स्थिति, PAN और सत्यापित संपर्क जाँचें।
• OTP नहीं मिलता: पंजीकृत मोबाइल और ईमेल की पुष्टि करें, एक ही आवेदन कई टैब में न खोलें और नया OTP माँगने से पहले थोड़ी प्रतीक्षा करें।
• DSC त्रुटि आती है: प्रमाणपत्र की वैधता, PAN, हस्ताक्षर उपयोगिता और पोर्टल-संगत व्यवस्था जाँचें। EVC तभी चुनें जब पोर्टल आपकी इकाई के लिए वह विकल्प देता हो।
• ARN नहीं बनता: आवेदन की स्थिति और जमा आवेदनों में परिणाम देखें। समस्या बनी रहे तो समय, स्क्रीन और त्रुटि-संदेश के साथ GST सहायता तंत्र में शिकायत दर्ज करें।

पहला बिना IGST वाला चालान जारी करने से पहले

2026-27 की acknowledgement खोलकर GSTIN, वित्त वर्ष और ARN मिलाएँ। फिर ग्राहक की स्थिति, सेवा-निर्यात की पात्रता, चालान पर LUT घोषणा, मुद्रा, पता और सेवा-विवरण जाँचें। किसी एक तत्व पर संदेह हो तो चालान को स्वतः निर्यात मानने के बजाय दस्तावेजी समीक्षा कराएँ।

अगले वित्त वर्ष के लिए 1 अप्रैल से पहले अनुस्मारक बनाना उपयोगी आंतरिक नियंत्रण है, लेकिन उसे वैधानिक अंतिम तिथि न समझें। प्रत्येक GSTIN का अलग ARN रखें और नियमित रूप से निर्यात चालानों का GSTR-1, GSTR-3B तथा भुगतान अभिलेखों से मिलान करें।

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