Налогообложение бизнеса. Какую систему выбрать

Здравствуйте!

Главная цель любого бизнеса — получение прибыли. При этом прибыль неизбежно влечёт за собой уплату налогов. В этой статье мы разберём, какие системы налогообложения доступны российским компаниям, в чём их различия и как выбрать оптимальный вариант для вашего бизнеса.

Впервые статья опубликована в августе 2019 года. В 2026 году мы учли все актуальные поправки к законодательству, а также добавили ответы на самые частые вопросы предпринимателей.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Это базовый режим, который применяется по умолчанию при регистрации юридического лица, если не выбрать иную систему. ОСНО также называют общим режимом налогообложения.

На ОСНО компания уплачивает:

• налог на прибыль — 20 %;
• НДС — 20 %;
• налог на имущество — до 2,2 % от стоимости имущества.

Этот режим обязателен для банков, страховых компаний, производителей подакцизных товаров и других организаций, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. Остальные юрлица вправе применять специальные режимы, если соответствуют установленным критериям.

Если в течение 30 дней после регистрации бизнеса не подать уведомление о переходе на иную систему, автоматически применяется ОСНО.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Применять УСН могут компании, соответствующие следующим требованиям:

• не более 130 сотрудников;
• годовой доход не превышает 200 млн руб. (сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор);
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• отсутствие филиалов;
• доля участия других организаций — не выше 25 %.

Ограничение по доле участия не действует в следующих случаях:

• компания учреждена общественными организациями инвалидов, при этом инвалиды составляют не менее 50 % работников и получают не менее 25 % фонда оплаты труда;
• компания является некоммерческой организацией;
• учредителями выступают бюджетные или автономные научные учреждения либо вузы, а целью создания компании является практическое применение результатов научных разработок.

УСН существенно снижает налоговую нагрузку: вместо трёх основных налогов (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) компания платит один. Доступны два варианта:

• 6 % с доходов (регионы могут снизить ставку до 1 %);
• 15 % с разницы «доходы минус расходы» (ставка в регионах варьируется от 5 до 15 %). При этом минимальный налог не может быть ниже 1 % от доходов.

Если компания превысит лимит доходов (219,2 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год) или лимит по сотрудникам (130 человек), ставки вырастут до 8 % и 20 % соответственно.

Объект налогообложения можно менять ежегодно: достаточно до 31 декабря подать заявление в налоговую инспекцию лично или через сайт ФНС.

Компании на УСН также уплачивают:

• налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
• налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
• НДС при ввозе товаров и в случаях, предусмотренных ст. 161 и 174.1 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Сельскохозяйственные компании, у которых доход от профильной деятельности составляет не менее 70 % совокупного дохода, могут применять ЕСХН. Ставка — 6 % от разницы между доходами и расходами (регионы вправе снижать её до 0 %).

Плательщики ЕСХН также уплачивают:

• налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
• налог на имущество в отношении объектов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью.

С 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. Освобождение от НДС в 2026 году возможно, если доход без учёта налога в 2025 году не превысил 70 млн руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

Системы налогообложения для ИП

Многие предприниматели предпочитают работать без регистрации юридического лица.

На ОСНО индивидуальный предприниматель уплачивает:

• НДФЛ — 13 % (для резидентов РФ);
• НДС — до 20 %;
• налог на имущество физических лиц — до 2 %.

ИП также может применять специальные режимы, описанные выше, заменив три основных налога единым.

Налог на профессиональный доход (НПД)

С 2019 года в России действует специальный режим — налог на профессиональный доход. С 19 октября 2020 года он доступен во всех регионах. Режим планируется применять в течение 10 лет.

Применять НПД могут ИП и физлица при одновременном соблюдении условий:

• годовой доход не превышает 2,4 млн руб.;
• отсутствие наёмных работников;
• виды деятельности соответствуют разрешённым (ст. 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Ставки минимальны: 4 % при работе с физлицами и 6 % при работе с ИП и юрлицами. Декларацию подавать не нужно — учёт ведётся в приложении «Мой налог».

Патентная система налогообложения (ПСН)

ИП могут также применять патентную систему. Налог рассчитывается не от фактической, а от потенциально возможной выручки, установленной субъектом РФ для каждого вида деятельности. Ставка — 6 %.

В отдельных регионах для начинающих предпринимателей может действовать льготная ставка 0 % на определённый период.

Перечень видов деятельности, по которым доступен патент, приведён в ст. 346.43 НК РФ (в 2020 году список был существенно расширен).

Основные требования для получения патента:

• не более 15 наёмных работников;
• годовой доход от деятельности на патенте — не более 60 млн руб.

Мы рассмотрели только три основных налога (на прибыль/НДФЛ, на имущество и НДС) и их замену специальными режимами. Все остальные налоги (транспортный, земельный, НДПИ, водный и др.) уплачиваются независимо от применяемой системы, если есть соответствующий объект налогообложения.

Для правильного выбора и расчёта налогов рекомендуется обращаться к квалифицированному бухгалтеру или использовать сервисы онлайн-бухгалтерии, например в Райффайзен Банке.

Частые вопросы о системах налогообложения

Когда ООО платит налоги и сдаёт отчётность?

Актуальные сроки можно посмотреть в календаре уплаты налогов и подачи отчётности на портале для малого и среднего бизнеса.

Может ли ООО работать на патенте?

Нет, с 2022 года патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям.

Можно ли поменять систему налогообложения?

Да, если компания или ИП соответствует критериям новой системы. При пропуске 30-дневного срока после регистрации перейти на УСН или ЕСХН можно только со следующего года. Для перехода ИП на патент заявление подаётся не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Для перехода на ЕСХН — до 31 декабря предшествующего года.

Как снизить налоговую нагрузку?

Основные способы:

• перейти на специальный налоговый режим;
• воспользоваться региональными льготами и пониженными ставками;
• стать резидентом территории с особым налоговым режимом (например, ИЦ «Сколково»);
• оптимизировать работу с контрагентами-плательщиками НДС;
• использовать агентские договоры;
• структурировать бизнес с разделением на несколько юрлиц.

До новых встреч!