Продали криптовалюту — налог считают с прибыли, но расходы придётся доказать

Для физического лица — налогового резидента России хранение криптовалюты само по себе не создаёт НДФЛ: обязанность возникает при продаже или другом отчуждении. Налог рассчитывают с положительной разницы между выручкой и подтверждёнными расходами, а не автоматически со стоимости кошелька.

С 2025 года правила стали конкретнее: для купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты действуют ставки 13% и 15%, причём повышенная ставка применяется к части соответствующей налоговой базы сверх 2,4 млн рублей. Старые ориентиры на порог 5 млн рублей и обязательное декларирование только после оборота в 600 тыс. рублей больше нельзя использовать.

Какие операции создают налогооблагаемый доход

Главный момент — выбытие актива. В разъяснении ФНС от 25 февраля 2026 года к таким операциям отнесены продажа за обычные деньги, обмен и оплата товаров или услуг; там же указано, что налоговую базу можно уменьшить на документально подтверждённые расходы приобретения и реализации.

Рост курса, пока монеты остаются на кошельке, не является реализованным доходом. Пересчитывать стоимость портфеля после каждого движения рынка и платить НДФЛ с бумажной прибыли не требуется.

Обмен криптовалюты на рубли — не единственный повод вести налоговый учёт. Если биткоин обменян на другую монету либо передан продавцу в оплату, владелец расстаётся с активом и должен определить рублёвый результат операции. Обычный перевод между собственными кошельками, при котором владелец не меняется, сам по себе не является продажей, однако документы о принадлежности обоих адресов лучше сохранить.

Как рассчитать НДФЛ с продажи

Базовая формула выглядит так: выручка от выбытия минус стоимость приобретения и непосредственно связанные с операцией затраты. В расходы могут входить цена покупки, комиссии биржи или обменника, плата за перевод и вывод средств — при условии, что суммы связаны с конкретной операцией и подтверждены документами.

Для доходов физлиц от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты актуальная тематическая страница ФНС указывает ставку 13% и ставку 15% для части базы, превышающей 2,4 млн рублей. Это отдельный двухступенчатый порядок; пятиступенчатая шкала до 22% применяется к доходу от самого майнинга, а не к обычной перепродаже ранее купленной криптовалюты.

Условный пример: человек купил цифровую валюту за 1 000 000 рублей, заплатил 10 000 рублей комиссии, а затем продал её за 1 600 000 рублей. При наличии подтверждений база составит 590 000 рублей, а НДФЛ по ставке 13% — 76 700 рублей.

Если подтверждённая база от соответствующих операций равна 3 млн рублей, расчёт состоит из двух частей: 312 000 рублей с первых 2,4 млн и 90 000 рублей с оставшихся 600 000. Общая сумма НДФЛ составит 402 000 рублей.

При нескольких покупках одинаковой монеты нельзя произвольно назначить самой дорогой партии последующую продажу. Нужен последовательный регистр с датами, количеством, рублёвой стоимостью и комиссиями каждой партии. Если история сложная — например, есть переводы между биржами, частичные продажи и обмены одной монеты на другую, — расчёт целесообразно сверить с налоговым специалистом до подачи декларации.

Какие документы подтверждают расходы

Одного скриншота с итоговым балансом обычно недостаточно: он не показывает происхождение монет и связь затрат с продажей. Соберите непрерывную цепочку от внесения денег до выбытия актива.

• выгрузки истории сделок, пополнений, выводов и комиссий с торговых площадок;
• банковские выписки и чеки, подтверждающие внесение рублей или иностранной валюты;
• идентификаторы транзакций в блокчейне и адреса собственных кошельков;
• договоры, чеки и переписку по внебиржевой покупке или продаже;
• собственный расчёт в рублях по каждой операции с указанием даты и применённого курса.

Если стоимость была выражена в иностранной валюте, суммы для декларации необходимо перевести в рубли на соответствующую дату. Данные в таблице должны сходиться с банковскими выписками, отчётами площадок и движением монет между адресами.

Критическое ограничение — расходы уменьшают базу только тогда, когда их можно доказать. При отсутствии документов ФНС в своём разъяснении предписывает рассчитывать налог со всей суммы продажи, поэтому восстановление истории операций до декларационной кампании может заметно изменить итоговый платёж.

Когда подавать декларацию и платить налог

Доход отражают в форме 3-НДФЛ за календарный год, в котором состоялось отчуждение. Общий срок подачи — не позднее 30 апреля следующего года, срок уплаты рассчитанного налога — не позднее 15 июля; эти даты подтверждает страница декларационной кампании ФНС.

Например, операции 2026 года войдут в декларацию за 2026 год, которую следует подать до 30 апреля 2027 года, а налог заплатить до 15 июля 2027 года. Если крайний срок приходится на нерабочий день, перед отправкой нужно проверить официальный налоговый календарь на конкретный год.

Подать декларацию можно через личный кабинет налогоплательщика. К ней разумно приложить расчёт налоговой базы и подтверждения расходов либо подготовить их для ответа на требование инспекции. Порог оборота в 600 тыс. рублей здесь не освобождает от отчётности: актуальное разъяснение ФНС связывает обязанность с получением подлежащего декларированию дохода от отчуждения, а не устанавливает такой минимальный оборот.

Почему для майнинга нужен отдельный расчёт

Майнер учитывает доход уже тогда, когда получает право распоряжаться добытой цифровой валютой. Её стоимость определяют по рыночной котировке, после чего при последующей продаже рассчитывают ещё один финансовый результат с учётом ранее признанной стоимости.

Доход от майнинга входит в основную прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками от 13% до 22%. Майнер также передаёт сведения о полученной валюте и адресе-идентификаторе не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения. Это дополнительная отчётность, которая не заменяет годовую 3-НДФЛ.

При этом сами операции по майнингу и реализации цифровой валюты не признаются объектом НДС — изменение действует с 1 января 2025 года согласно официальному сообщению о законе № 418-ФЗ. Однако услуги по размещению оборудования или предоставлению вычислительной мощности могут иметь иной налоговый режим.

Порядок действий перед подачей 3-НДФЛ

1. Отделите хранение и переводы между своими адресами от продаж, обменов и оплаты криптовалютой.
2. Восстановите по каждой операции дату, количество монет, рублёвую выручку, стоимость приобретения и комиссии.
3. Сопоставьте расчёт с банковскими выписками, отчётами площадок и транзакциями в блокчейне.
4. Рассчитайте положительную налоговую базу и примените ставки 13% и 15% в пределах соответствующей шкалы.
5. Заполните 3-НДФЛ, отправьте её до 30 апреля и перечислите налог до 15 июля следующего года.

Эта схема относится к физическому лицу — налоговому резиденту России, которое распоряжается собственными активами. Для нерезидента, индивидуального предпринимателя, регулярной коммерческой торговли, зарубежного майнинга или операций через компанию ставки и порядок учёта необходимо определять отдельно.

Читайте также:

• Перформанс-маркетинг считают по прибыли — одной конверсии уже недостаточно
• Налог на вклады: учимся считать и не платить
• Как продать квартиру и не платить налог