Kryptotap i skattemeldingen: konkurs er ikke nok før tapet er endelig

Du kan føre tap ved salg eller bytte av kryptovaluta når handelen er gjennomført og tapet kan beregnes. Ved investeringssvindel må du sannsynliggjøre at investeringen er endelig tapt. Ved konkurs hos en kryptotjeneste krever Skatteetatens regler for virtuelle eiendeler at både konkursen og bortfallet av verdiene er avklart før du krever fradrag.

Begynn med å skille en gjennomført handel fra en investering du fortsatt eier, og fra et krav mot en svindler eller konkursrammet tjeneste. Regn deretter beløpet i norske kroner og ta vare på opplysningene som viser hva du betalte, hva du eventuelt fikk tilbake, og hvorfor et tap er endelig. Et kursfall eller et stanset uttak alene fastslår ikke et tapsfradrag.

Hvilken situasjon gjelder tapet?

Det er hendelsen, ikke bare saldoen på kontoen, som avgjør hvordan du behandler beløpet. Denne inndelingen gir et stoppunkt før du fører et fradrag:

• Salg eller bytte med gevinst: Eiendelen er realisert. Når utgangsverdien overstiger inngangsverdien etter relevante kostnader, skal gevinsten oppgis som skattepliktig inntekt. Et bytte mellom to kryptovalutaer realiserer også eiendelen du gir fra deg.
• Salg eller bytte med tap: Eiendelen er realisert, og beregningen gir et negativt resultat. Dette er et ordinært fradragsberettiget handelstap når du kan vise hvilken eiendel som ble solgt, og hva den kostet.
• Investeringssvindel: Vis at du i god tro investerte med forventning om skattepliktig inntekt, hvordan svindelen skjedde, og hva du gjorde for å få verdiene tilbake. Et uavklart krav eller en uteblitt utbetaling er ikke nok til å fastslå tapet.
• Konkurs hos en kryptotjeneste: Finn ut hva du eide eller hadde krav på, og hva konkursbehandlingen betyr for tilbakebetaling. Stansede uttak eller konkursbeskyttelse gir ikke i seg selv grunnlag for å føre hele investeringen som tapt.

Beholdning og tap må holdes atskilt. I Finansdepartementets beskrivelse av gjeldende rett behandles kryptoeiendeler som formuesgoder: gevinst ved realisasjon er skattepliktig, og beholdningen inngår i grunnlaget for formuesskatt. Har du fortsatt en eiendel eller et krav, må du derfor også vurdere hva du skal oppgi som formue, selv om tilgangen til verdiene er begrenset.

Slik beregner du et ordinært handelstap

Inngangsverdien er det du betalte for den konkrete eiendelen, normalt med kostnaden ved kjøpet lagt til. Utgangsverdien er vederlaget ved salg eller bytte, normalt etter fradrag for kostnaden ved å gjennomføre transaksjonen. Trekk inngangsverdien fra utgangsverdien. Blir resultatet negativt, er forskjellen det beregnede tapet.

Bruk verdien i norske kroner på tidspunktet for henholdsvis kjøp og realisasjon. Dersom handelen skjedde i utenlandsk valuta, trenger du kursgrunnlag for begge tidspunktene; valutabevegelsen inngår da i resultatet for kryptoeiendelen. Ved bytte er verdien i kroner av kryptovalutaen du mottar grunnlag for utgangsverdien på den du gir fra deg. Den mottatte eiendelen får samtidig en inngangsverdi som må kunne brukes ved en senere realisasjon.

Et tenkt eksempel: Du kjøper en enhet for 20 000 kroner og betaler 200 kroner i kjøpskostnad. Senere selger du den for 13 000 kroner med 100 kroner i salgskostnad. Inngangsverdien er 20 200 kroner, utgangsverdien 12 900 kroner og tapet 7 300 kroner. Kontroller om handelsoversikten allerede har tatt med gebyrene, slik at de ikke kommer inn i regnestykket to ganger.

Har du kjøpt flere enheter av samme kryptovaluta til ulike priser, må du identifisere hvilken enhet du realiserte og dens inngangsverdi. Det gjelder ingen automatisk regel om at den eldste enheten skal regnes som solgt først. En transaksjonsoversikt som bare viser samlet innskudd og samlet uttak, er derfor ikke alltid nok til å forklare tapet.

Når svindel kan gi fradrag

Ved investeringssvindel må både investeringens formål og det endelige tapet kunne sannsynliggjøres. Lag en tidslinje over innbetalinger eller overføringer, løftene du fikk, kontakten med mottakeren og forsøkene på å få pengene tilbake. Avtaler, meldinger, transaksjonsdata, politianmeldelse og svar fra bank eller forsikringsselskap kan vise ulike deler av hendelsesforløpet.

Grunnlaget er beløpet du faktisk investerte, med relevante dokumenterte kostnader, redusert med det du har fått eller fortsatt kan få tilbake. En forventet avkastning eller verdiøkning som aldri ble realisert, er ikke et tap du kan legge til. Skillet er særlig viktig når en falsk konto viser høyere verdi enn summen du overførte.

Beløpet ved investeringssvindel føres som «Tap ved svindel» under Finans i skattemeldingen. Før ikke det samme tapet og de samme kostnadene en gang til som ordinært handelstap. Dersom hendelsen gjelder tyveri, kontoinnbrudd eller en overføring uten en reell investering, bør du få en konkret vurdering før du bruker feltet for investeringssvindel.

Konkurs: avklar kravet før fradraget

En kryptobørs kan stanse uttak før det er klart om kundene får noe tilbake. Konkursbeskyttelse innebærer heller ikke nødvendigvis at tjenesten er konkurs eller at kravet er tapt. En gjennomgang fra Rettskatt peker på at konkursåpning normalt ikke alene fastslår tapet, og at en avtale om utbetaling eller en bekreftet fordeling fra boet kan avklare hva kravet er verdt.

Ta vare på kjøpshistorikk, beholdning før uttakene stanset, vilkårene for tjenesten, opplysninger om kravet ditt og meldinger fra konkursboet om mulig dekning. Dokumentene må til sammen vise både investeringens inngangsverdi og hvorfor du ikke får verdiene tilbake. Har beholdningen steget i verdi før konkursen uten at gevinsten ble realisert, er den urealiserte økningen ikke en del av fradragsbeløpet.

Ved utsikt til delvis tilbakebetaling skal du ikke føre hele inngangsverdien som endelig tapt. Avklar først hva boet faktisk vil dekke. Hvis det er uklart om du eide kryptoeiendelen direkte eller hadde et krav mot tjenesten, eller når et resttap ble endelig, er det grunn til å be om en individuell skattefaglig vurdering.

Hva du fører og hva du lagrer

For gjennomførte salg og bytter fører du gevinst eller tap under «Virtuelle eiendeler / kryptovaluta» i temaet Finans. Samle kjøps- og salgshistorikk, tidspunkt, antall enheter, transaksjonskostnader og kursene brukt til omregning. Beregningen skal kunne følges fra den realiserte enheten til et beløp i norske kroner.

For svindel og konkurs trenger du i tillegg underlag for hvorfor investeringen eller kravet er endelig tapt. Lagre dette mens du fortsatt har tilgang til kontoopplysninger og meldinger fra tjenesten. Dokumentasjon for ordinære handler sendes normalt ikke inn sammen med skattemeldingen, men må kunne legges frem dersom skattemyndighetene ber om den.

Les også:

• RSA gir KI-agenter egne identiteter – hele styringslaget kommer ikke samtidig
• DNB eller Nordnet: små aksjekjøp kan tape før kursen beveger seg
• Slik kjøper du SpaceX-aksjen fra Norge – ASK kan ikke brukes