भारत में क्रिप्टो कर कैसे भरें: Schedule VDA, 1% TDS और हर हस्तांतरण की रिपोर्टिंग

AY 2026-27 के आधिकारिक ITR-2 प्रपत्र में Schedule VDA के अंतर्गत प्रत्येक हस्तांतरण की अलग जानकारी माँगी गई है। वित्त वर्ष 2025-26 में रुपये में बेची गई या दूसरी क्रिप्टो परिसंपत्ति के बदले छोड़ी गई VDA के लिए अधिग्रहण तिथि, हस्तांतरण तिथि, आय का शीर्ष, अधिग्रहण लागत, प्राप्त प्रतिफल और सकारात्मक आय दर्ज करें।

आयकर विभाग का VDA कर-सारांश हस्तांतरण से हुई आय पर 30% दर और निवासी को भुगतान पर सामान्यतः 1% TDS बताता है। इसलिए पहले Schedule VDA में आय निकालें और फिर विवरणी के TDS भाग में उपलब्ध कर-क्रेडिट मिलाएँ; काटा गया TDS न तो अधिग्रहण लागत है और न अपने आप अंतिम कर-देनदारी।

कौन-सा वर्ष और कौन-सा ITR प्रपत्र चुनें

AY 2026-27 में सामान्यतः 1 अप्रैल 2025 से 31 मार्च 2026 तक अर्जित आय की विवरणी भरी जाती है। ITR-2 उन व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों के लिए है जिन्हें व्यापार या पेशे के लाभ से आय नहीं है; यदि क्रिप्टो गतिविधि व्यापार या पेशे की आय के रूप में दिखाई जाती है, तो लागू प्रपत्र अलग हो सकता है।

आय का शीर्ष केवल लेनदेन की संख्या देखकर तय न करें। गतिविधि का उद्देश्य, निरंतरता, लेखांकन व्यवहार और दूसरी कारोबारी गतिविधियाँ भी देखें। वर्गीकरण संदिग्ध हो तो Schedule VDA भरने से पहले तथ्य-विशिष्ट पेशेवर राय लें, क्योंकि चुना गया शीर्ष प्रपत्र और अन्य अनुसूचियाँ बदल सकता है।

सिर्फ VDA खरीदकर अपने पास रखना हस्तांतरण से आय नहीं बनाता। रुपये में बिक्री, क्रिप्टो-से-क्रिप्टो अदला-बदली तथा किसी वस्तु या सेवा के भुगतान में VDA देना अलग से जाँचें। अपने नियंत्रण वाले दो वॉलेट के बीच भेजी गई परिसंपत्ति को केवल ब्लॉकचेन प्रविष्टि के आधार पर बिक्री न मानें; स्वामित्व, प्रतिफल और संबंधित पक्षों का अभिलेख देखें।

30% कर और 1% TDS में क्या अंतर है

VDA हस्तांतरण की सकारात्मक आय पर 30% की मूल दर लागू होती है, जिसके साथ लागू अधिभार और उपकर जुड़ सकते हैं। गणना में अधिग्रहण लागत के अलावा दूसरे व्यय की कटौती नहीं मिलती और एक VDA हस्तांतरण की हानि को दूसरी आय से समायोजित या अगले वर्ष के लिए आगे नहीं ले जाया जा सकता।

इसके विपरीत, धारा 194S का 1% TDS सामान्यतः निवासी को दिए जाने वाले सकल प्रतिफल से जुड़ा है, न कि लेनदेन के लाभ से। निर्दिष्ट व्यक्ति के लिए वित्त वर्ष में कुल प्रतिफल ₹50,000 और अन्य भुगतानकर्ता के लिए ₹10,000 से अधिक न होने पर TDS नहीं काटने की सीमा लागू होती है। भुगतानकर्ता की श्रेणी और पूरे वित्त वर्ष के कुल प्रतिफल को जाँचें; केवल एक आदेश का मूल्य देखकर निष्कर्ष न निकालें।

इस अंतर के कारण घाटे वाली बिक्री पर भी TDS कट सकता है। दूसरी ओर, प्रतिफल पर कम TDS कटने का अर्थ यह नहीं कि सकारात्मक आय पर लगने वाला पूरा कर चुका दिया गया है। उपलब्ध TDS अंतिम समग्र कर-गणना में क्रेडिट बनता है।

एक्सचेंज अभिलेख को Schedule VDA में कैसे बदलें

सभी भारतीय और विदेशी एक्सचेंजों, निजी वॉलेटों तथा सीधे किए गए सौदों का एक संयुक्त लेनदेन अभिलेख बनाएँ। Schedule VDA में प्रत्येक हस्तांतरण अलग पंक्ति है और घाटे की स्थिति में आय वाले स्तंभ में शून्य दर्ज करने का निर्देश है। इसलिए केवल एक्सचेंज का वार्षिक लाभ-सारांश पर्याप्त नहीं है।

अपनी कार्य-पत्रिका में प्रपत्र से अधिक विवरण रखें, ताकि प्रत्येक राशि को मूल लेनदेन तक वापस खोजा जा सके:

• परिसंपत्ति का नाम, मात्रा और लेनदेन पहचान;
• अधिग्रहण तथा हस्तांतरण की तिथि और समय;
• हस्तांतरण के समय प्रतिफल का INR मूल्य;
• बेचे गए लॉट की अधिग्रहण लागत और प्रयुक्त मिलान पद्धति;
• सकल व्यापार मूल्य, शुल्क और खाते में आई शुद्ध राशि;
• कटा TDS, काटने वाले पक्ष का विवरण और कर-विवरण में उपलब्ध प्रविष्टि;
• INR मूल्य का प्रमाण, जैसे समयांकित व्यापार-पुष्टि।

खरीद, बिक्री, अदला-बदली, जमा, निकासी और अपने वॉलेटों के बीच स्थानांतरण को अलग चिह्नित करें। यदि एक आदेश कई आंशिक व्यापारों में पूरा हुआ है, तो आदेश के कुल मूल्य के बजाय वास्तविक निष्पादन प्रविष्टियों से मात्रा, समय और प्रतिफल मिलाएँ।

रुपये में बिक्री की Schedule VDA प्रविष्टि

एक सशर्त उदाहरण लें: आपने 10 जून 2025 को कोई VDA ₹5,60,000 में खरीदी और 20 फरवरी 2026 को ₹8,00,000 में बेच दी। पंक्ति में अधिग्रहण तिथि 10 जून, हस्तांतरण तिथि 20 फरवरी, लागत ₹5,60,000, प्रतिफल ₹8,00,000 और सकारात्मक आय ₹2,40,000 होगी।

₹2,40,000 पर 30% की मूल गणना ₹72,000 बनती है; लागू उपकर और अधिभार अलग जुड़ सकते हैं। यदि ₹8,000 TDS कटा है, तो उसे लाभ से घटाकर Schedule VDA में ₹2,32,000 लिखना गलत होगा। पंक्ति की आय ₹2,40,000 रहेगी और ₹8,000 को उपलब्ध TDS क्रेडिट के रूप में अलग मिलाया जाएगा।

यदि वही VDA ₹5,00,000 में बेची जाती, तो आर्थिक हानि ₹60,000 होती। Schedule VDA के आय-स्तंभ में शून्य जाएगा और उस हानि से किसी लाभ वाली दूसरी VDA पंक्ति को कम नहीं किया जाएगा। बिक्री पर कटा कोई TDS फिर भी कर-अभिलेख से मिलाना होगा।

क्रिप्टो-से-क्रिप्टो अदला-बदली के दोनों पक्ष

अदला-बदली को केवल नई परिसंपत्ति की खरीद समझकर छोड़ना अधूरा अभिलेख बनाएगा। आपने जो परिसंपत्ति दी, उसका निपटान हुआ और उसके बदले मिली परिसंपत्ति नया अधिग्रहण लॉट बनी। छोड़ी गई परिसंपत्ति के लिए Schedule VDA प्रविष्टि बनाएँ तथा मिली परिसंपत्ति की तारीख, मात्रा और INR लागत भविष्य के हस्तांतरण के लिए सुरक्षित रखें।

आयकर नियम 243 में 1 जनवरी 2026 से शुरू होने वाले प्रासंगिक कैलेंडर वर्षों के लिए रिपोर्टिंग क्रिप्टो-परिसंपत्ति सेवा प्रदाताओं को क्रिप्टो-से-क्रिप्टो लेनदेन के अधिग्रहण और निपटान दोनों पक्षों का उचित बाजार मूल्य लेनदेन के समय INR में निर्धारित करने को कहा गया है। यह सेवा प्रदाता की रिपोर्टिंग जिम्मेदारी है; इससे करदाता की अपनी Schedule VDA गणना समाप्त नहीं होती।

एक सशर्त उदाहरण में मानें कि ₹3,20,000 लागत वाला 0.10 BTC देकर लेनदेन के समय ₹4,50,000 मूल्य का ETH मिला। BTC की पंक्ति में प्रतिफल ₹4,50,000 और सकारात्मक आय ₹1,30,000 होगी। ETH के नए लॉट के लिए उसी दिन की अधिग्रहण तिथि, प्राप्त मात्रा और ₹4,50,000 का समर्थित INR मूल्य रखें।

यदि दोनों परिसंपत्तियों के INR व्यापार-युग्म उपलब्ध हैं, तो उसी समय की मंच-आधारित दर सुरक्षित करें। कठिन-मूल्य वाली परिसंपत्ति के बदले आसानी से मूल्यांकित परिसंपत्ति मिलने पर नियम सेवा प्रदाता को दूसरी परिसंपत्ति के INR मूल्य का संदर्भ लेने देता है। करदाता के अभिलेख में भी प्रयुक्त दर, मंच और समय स्पष्ट होना चाहिए।

लॉट की लागत और शुल्क कैसे सँभालें

एक ही VDA अलग तिथियों और मूल्यों पर खरीदी गई हो तो बेचे गए लॉट की लागत पहचानना आवश्यक है। ऐसी सुसंगत मिलान पद्धति अपनाएँ जिसे मूल व्यापार और वॉलेट अभिलेख से दोबारा बनाया जा सके। केवल कम करयोग्य परिणाम पाने के लिए वर्ष के अंत में पद्धति बदलना दस्तावेजी विसंगति पैदा कर सकता है।

शुद्ध प्राप्त राशि को स्वतः बिक्री प्रतिफल न मानें। एक्सचेंज निर्यात कभी-कभी व्यापार मूल्य और शुल्क को एक साथ दिखाता है, जबकि VDA आय की गणना में अधिग्रहण लागत के अलावा दूसरे व्यय की कटौती सामान्यतः स्वीकार नहीं होती। सकल व्यापार मूल्य, शुल्क और शुद्ध जमा को अलग स्तंभों में रखें; टोकन में चुकाए गए शुल्क या जटिल मंचीय समायोजन की स्थिति में पेशेवर सलाह लें।

उपहार में मिली VDA के लिए सामान्य खरीद मूल्य उपलब्ध नहीं हो सकता। ITR-2 का Schedule VDA निर्देश देता है कि अधिग्रहण लागत में धारा 56(2)(x) के अंतर्गत कर चुकाई गई राशि, यदि कोई हो, दर्ज की जाए; दूसरी स्थिति में पिछले स्वामी की लागत लागू हो सकती है। दाता की खरीद-पुष्टि और हस्तांतरण शृंखला जुटाए बिना अनुमानित लागत न भरें।

TDS क्रेडिट को कर-देनदारी से अलग मिलाएँ

एक्सचेंज द्वारा दिखाए गए “TDS काटा गया” योग को बिना जाँच सीधे विवरणी में न भरें। Form 26AS, AIS और उपलब्ध TDS प्रमाणों में राशि को PAN, धारा, प्रतिफल और वित्त वर्ष के आधार पर अपनी कार्य-पत्रिका से मिलाएँ। मार्च के अंत में हुए लेनदेन, रद्द आदेश, धन-वापसी या रिपोर्टिंग तिथि के अंतर से अस्थायी विसंगति हो सकती है।

मिलान में तीन अलग योग रखें: सभी सकारात्मक VDA आय, उस आय पर निकला कर और उपलब्ध TDS क्रेडिट। उदाहरण के लिए सकारात्मक आय ₹2,00,000 हो तो 30% की मूल गणना ₹60,000 है; ₹15,000 उपलब्ध TDS को आय से घटाने के बजाय समग्र कर-गणना में क्रेडिट के रूप में समायोजित किया जाएगा। दूसरी आय, उपकर, अधिभार, अग्रिम कर और अन्य कर-क्रेडिट अंतिम देय राशि बदल सकते हैं।

यदि एक्सचेंज ने TDS काटने का दावा किया है लेकिन वह कर-विवरण में उपलब्ध नहीं है, तो उसे काल्पनिक क्रेडिट मानकर गणना संतुलित न करें। काटने वाले पक्ष से सुधार या स्पष्टीकरण माँगें और व्यापार-पुष्टि तथा खाते का विवरण सुरक्षित रखें।

विवरणी जमा करने से पहले जाँच-सूची

1. सभी एक्सचेंज, निजी वॉलेट और सीधे सौदों की पूरी सूची एकत्र करें।
2. खरीद, बिक्री, अदला-बदली, भुगतान, जमा और अपने वॉलेटों के बीच स्थानांतरण को अलग वर्ग दें।
3. हर वास्तविक निपटान के लिए अधिग्रहण लॉट और उस समय का INR प्रतिफल तय करें।
4. लाभ वाली प्रत्येक पंक्ति अलग रखें और घाटे को दूसरी VDA आय से समायोजित न करें।
5. Schedule VDA के योग को पूंजीगत लाभ या व्यापार आय वाले संबंधित भाग से मिलाएँ।
6. TDS को लाभ या लागत में न जोड़ें; उपलब्ध कर-क्रेडिट के रूप में अलग जाँचें।
7. क्रिप्टो अदला-बदली में दी गई और मिली दोनों परिसंपत्तियों का अभिलेख रखें।
8. मूल निर्यात, व्यापार-पुष्टि, INR मूल्य प्रमाण और गणना कार्य-पत्रिका सुरक्षित रखें।

कुल बिक्री प्रतिफल की तुलना केवल बैंक में आए रुपयों से न करें, क्योंकि क्रिप्टो अदला-बदली और वस्तु या सेवा के भुगतान में बैंक प्रविष्टि के बिना भी परिसंपत्ति का हस्तांतरण हो सकता है। इसी तरह एक्सचेंज निर्यात में “भेजा गया” देखकर अपने वॉलेट की निकासी को स्वतः बिक्री न बनाएँ।

अब कौन-सा अभिलेख तैयार करें

विवरणी भरने से पहले एक मुख्य कार्य-पत्रिका बनाएँ जिसमें Schedule VDA के छह तथ्य और TDS का अलग स्तंभ हो। पहले अधिक मूल्य वाले सौदों तथा क्रिप्टो-से-क्रिप्टो अदला-बदली का मिलान करें, क्योंकि इनमें लागत, INR मूल्य और दोनों परिसंपत्तियों के अभिलेख को जोड़ना आवश्यक है।

यदि लागत का प्रमाण नहीं है, विदेशी मंच का INR मूल्य अस्पष्ट है, शुल्क किसी टोकन में चुकाया गया है या आय को पूंजीगत लाभ अथवा व्यापार आय मानने पर संदेह है, तो अनुमान के आधार पर विवरणी जमा न करें। मूल दस्तावेजों के साथ भारतीय कर पेशेवर से तथ्य-विशिष्ट समीक्षा कराएँ।

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