Composition GST সস্তা দেখায়—ITC হারালেই Regular জিতে যেতে পারে

|লেখক: QUASA সম্পাদকীয় দল|6 মিনিটের পাঠ
Composition GST সস্তা দেখায়—ITC হারালেই Regular জিতে যেতে পারে

ভারতে যোগ্য ছোট ব্যবসার স্থানীয় বিক্রিতে Composition সুবিধাজনক হতে পারে, যদি কেনাকাটায় দেওয়া GST কম হয়। কিন্তু GST পোর্টালের নতুন করদাতার নির্দেশিকা অনুযায়ী Composition ব্যবসা ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট বা ITC দাবি করতে পারে না এবং ক্রেতার কাছ থেকে আলাদা GST তুলতে পারে না। করযুক্ত কেনাকাটা বাড়লে সেই হারানো ক্রেডিট কম করহারের সুবিধাকে ছাড়িয়ে যেতে পারে।

Regular ব্যবস্থায় বিক্রির GST থেকে যোগ্য কেনাকাটার GST সমন্বয় করা যায়। তাই একই মোট ক্রেতামূল্য ধরে দোকানের হাতে কত অর্থ থাকে, সেটিই কার্যকর তুলনা; শুধু সরকারের কাছে জমার অঙ্ক নয়। আন্তঃরাজ্য বিক্রি থাকলে এই আর্থিক তুলনার আগেই যোগ্যতা দেখতে হয়, কারণ Composition-এ এমন বিক্রি করা যায় না।

কারা Composition নিতে পারে

ICAI-এর Composition হ্যান্ডবুক অনুযায়ী পণ্য ব্যবসায় আগের অর্থবছরে একই PAN-এর সর্বভারতীয় মোট বিক্রি সাধারণত ₹১.৫ কোটি পর্যন্ত হলে এই ব্যবস্থা বেছে নেওয়া যায়; নির্দিষ্ট কয়েকটি রাজ্যে সীমা ₹৭৫ লাখ। সেবা বা মিশ্র সরবরাহকারীর জন্য আলাদা ব্যবস্থার সীমা ₹৫০ লাখ। উদাহরণের সাধারণ পণ্য বিক্রেতার Composition কর করযোগ্য বিক্রির ১%; সেবা সরবরাহকারীর প্রযোজ্য ব্যবস্থায় হার ৬%। রেস্তোরাঁর মতো ব্যবসার হার ও শর্ত আলাদা।

সীমা নির্ধারণে শুধু একটি দোকানের বিক্রি নয়, একই PAN-এর অধীনে সব রাজ্যের প্রাসঙ্গিক বিক্রি ধরতে হয়। একই PAN-এ একাধিক GST নিবন্ধন থাকলে একটির জন্য Composition আর অন্যটির জন্য Regular বেছে নেওয়ার সুযোগও নেই। সীমা পেরোনোর সম্ভাবনা থাকলে বর্তমান বিক্রির অঙ্কের পাশাপাশি ব্যবসা সম্প্রসারণের পরিকল্পনাও সিদ্ধান্তে প্রভাব ফেলে।

Composition বিক্রেতা ট্যাক্স ইনভয়েসের বদলে বিল অব সাপ্লাই দেন। ফলে GST-নিবন্ধিত ব্যবসায়িক ক্রেতা তাঁর কাছ থেকে কেনার ওপর ITC পান না। স্থানীয় দোকানের ক্রেতারা প্রধানত সাধারণ ভোক্তা হলে এর প্রভাব সীমিত হতে পারে; ব্যবসায়িক ক্রেতা বেশি হলে একই দামে Regular বিক্রেতার ট্যাক্স ইনভয়েস তাঁদের কাছে বেশি কার্যকর হতে পারে।

একই দামে প্রকৃত খরচ ও ফাইলিংয়ের তুলনা

Composition-এ বিক্রির ওপর নির্ধারিত কর ব্যবসাকেই দিতে হয়, আর কেনাকাটায় দেওয়া GST খরচের অংশ হয়ে যায়। Regular-এ মোট বিক্রয়মূল্যের ভেতর থেকে আউটপুট GST বের করে যোগ্য ITC বাদ দিতে হয়। তাই দুই ব্যবস্থায় করসহ একই ক্রেতামূল্য ধরে তুলনা করলে বিক্রেতা কর আলাদা যোগ করতে পারবেন কি না, সেই বিভ্রান্তি থাকে না।

ফাইলিংয়ের চাপেও পার্থক্য আছে। Composition-এ বছরে চারটি ত্রৈমাসিক CMP-08 বিবরণী ও একটি GSTR-4 রিটার্ন হয়। Regular-এর সাধারণ মাসিক ব্যবস্থায় GSTR-1 ও GSTR-3B মিলিয়ে বছরে ২৪টি রিটার্ন; যোগ্য ছোট ব্যবসা QRMP নিলে হয় আটটি ত্রৈমাসিক রিটার্ন, যদিও প্রথম দুই মাসে কর পরিশোধের কাজ থাকে। GST Council-এর QRMP বিবরণে ₹৫ কোটি পর্যন্ত বিক্রির যোগ্য নিবন্ধিত ব্যবসার জন্য এই ত্রৈমাসিক রিটার্ন ও মাসিক পরিশোধের কাঠামো দেখানো হয়েছে। প্রযোজ্য বার্ষিক রিটার্ন বা অন্য দায় এই সরল গণনায় ধরা হয়নি।

নিচের তিনটি হিসাব শর্তসাপেক্ষ উদাহরণ। সব বিক্রি ও দেখানো কেনাকাটায় ১৮% GST, কেনাকাটার সব কর Regular-এ ITC-যোগ্য এবং তুলনাযোগ্য বিক্রিতে ক্রেতার দেওয়া মোট দাম অপরিবর্তিত ধরা হয়েছে। বাস্তবে পণ্যের হার, ছাড়প্রাপ্ত বিক্রি, ITC-র বিধিনিষেধ, মূল্য নির্ধারণ ও অন্যান্য খরচ ফল বদলাতে পারে।

স্থানীয় দোকান: কেনাকাটা বাড়লে ফল পাল্টায়

ধরা যাক, একই রাজ্যের ভোক্তাদের কাছে একটি দোকানের বার্ষিক মোট বিক্রি ₹২০ লাখ। কর ছাড়া পণ্য কেনা ₹১০ লাখ, যার ওপর GST ₹১.৮ লাখ। Composition-এ বিক্রির ১% কর ₹২০,০০০; করসহ কেনাকাটা ও নিজের কর দেওয়ার পরে থাকে ₹৮ লাখ। Regular-এ ₹২০ লাখ দামের ভেতরের আউটপুট GST প্রায় ₹৩,০৫,০৮৫। ₹১.৮ লাখ ITC বাদে করদায় প্রায় ₹১,২৫,০৮৫, আর কর ছাড়া বিক্রি থেকে পণ্য কেনার দাম বাদ দিলে থাকে প্রায় ₹৬,৯৪,৯১৫। এই ক্রয় অনুপাতে Composition এগিয়ে।

এবার মোট বিক্রি একই রেখে কর ছাড়া পণ্য কেনা ₹১৬.৫ লাখ ধরা যাক। কেনাকাটার GST হয় ₹২.৯৭ লাখ। Regular-এ আগের মতোই আউটপুট GST প্রায় ₹৩,০৫,০৮৫; ITC বাদে করদায় প্রায় ₹৮,০৮৫ এবং কর ছাড়া বিক্রি থেকে পণ্যের দাম বাদ দিলে থাকে প্রায় ₹৪৪,৯১৫। Composition-এ করসহ কেনাকাটা ₹১৯.৪৭ লাখ ও নিজের কর ₹২০,০০০ দেওয়ার পরে থাকে ₹৩৩,০০০। এই অবস্থায় Regular প্রায় ₹১১,৯১৫ এগিয়ে।

এই নির্দিষ্ট অনুমানে কর ছাড়া কেনাকাটা প্রায় ₹১৫.৮৪ লাখ হলে দুই ব্যবস্থায় অবশিষ্ট অর্থ প্রায় সমান হয়। তার ওপরে হারানো ITC Composition-এর কম করহারের সুবিধা ছাড়িয়ে যায়। দোকানের ভাড়া বা অন্য খরচেও ITC-যোগ্য GST থাকলে Regular-এর দিকে হিসাব আরও সরে যেতে পারে; তবে সেই ক্রেডিট সত্যিই পাওয়া যায় কি না, তা খরচের ধরন ও নথির ওপর নির্ভর করে। ফাইলিংয়ে দোকানটি Composition-এর পাঁচটি বিবরণী ও রিটার্নের সঙ্গে Regular-এর QRMP-তে আটটি বা মাসিক ব্যবস্থায় ২৪টি রিটার্নের চাপও তুলবে।

অন্য রাজ্যের SaaS ক্রেতা: করহার দিয়ে পছন্দ করা যায় না

কর্ণাটকের একটি কাল্পনিক সফটওয়্যার সেবা ব্যবসা মহারাষ্ট্রের গ্রাহককে সেবা দিচ্ছে এবং সেই সেবার সরবরাহস্থল মহারাষ্ট্র—এমন পরিস্থিতি ধরলে বিক্রিটি আন্তঃরাজ্য। Composition-এ আন্তঃরাজ্য আউটওয়ার্ড সাপ্লাই অনুমোদিত নয়। ফলে এই ব্যবসার জন্য Composition-এর ৬% হারের সঙ্গে Regular-এর করদায় মিলিয়ে ‘সস্তা’ বিকল্প বাছার সুযোগ নেই; সরবরাহস্থল নির্ধারণের পর Regular-ই প্রযোজ্য পথ।

Regular-এর অর্থপ্রবাহ বোঝাতে কর ছাড়া বার্ষিক সেবার বিল ₹২৪ লাখ ধরা যাক। ১৮% হারে আউটপুট GST ₹৪.৩২ লাখ। ITC-যোগ্য কেনাকাটা কর ছাড়া ₹৬ লাখ এবং তাতে ১৮% GST হলে ক্রেডিট ₹১.০৮ লাখ; সমন্বয়ের পর করদায় ₹৩.২৪ লাখ। ব্যবসাটি ক্রেতার কাছ থেকে GST-সহ ₹২৮.৩২ লাখ পেলে কর সমন্বয় ও কেনাকাটার খরচের পরে থাকে ₹১৮ লাখ, অন্য খরচ বাদ দেওয়ার আগে। যোগ্য ব্যবসায়িক ক্রেতা যথাযথ ট্যাক্স ইনভয়েসের ভিত্তিতে নিজের ITC দাবি করতে পারেন। বিক্রেতার ফাইলিং QRMP-তে আটটি ত্রৈমাসিক রিটার্ন অথবা সাধারণ মাসিক ব্যবস্থায় ২৪টি রিটার্ন।

ই-কমার্স বিক্রেতা: পণ্য বিক্রির সুযোগেরও শর্ত আছে

মার্কেটপ্লেসে পণ্য বিক্রি করলেই Composition বন্ধ হয়ে যায় না। ৩৬/২০২৩ কেন্দ্রীয় কর বিজ্ঞপ্তি অনুযায়ী Composition বিক্রেতার পণ্যের ক্ষেত্রে উৎসে কর সংগ্রহকারী ই-কমার্স অপারেটর আন্তঃরাজ্য বিক্রি অনুমোদন করবে না, উৎসে কর সংগ্রহ করবে এবং বিক্রির তথ্য GSTR-8-এ জানাবে। সেবা বিক্রির যোগ্যতা আলাদা বিধির বিষয়; পণ্যের এই সুযোগ সেবার ক্ষেত্রেও একইভাবে প্রযোজ্য ধরে নেওয়া যায় না।

শুধু একই রাজ্যে পণ্য বিক্রির উদাহরণে মার্কেটপ্লেস বিক্রেতার বার্ষিক করসহ বিক্রি ₹১২ লাখ ধরা যাক। কর ছাড়া পণ্য কেনা ₹৮.১ লাখ এবং প্ল্যাটফর্ম ফি ₹১.৫ লাখ; উভয়ের ওপর ১৮% GST ও Regular-এ সম্পূর্ণ ITC অনুমান করলে কেনাকাটার কর মোট ₹১,৭২,৮০০। Regular-এ বিক্রির ভেতরের আউটপুট GST প্রায় ₹১,৮৩,০৫১; ITC বাদে করদায় প্রায় ₹১০,২৫১। কর ছাড়া বিক্রি থেকে পণ্য ও প্ল্যাটফর্মের মূল খরচ বাদ দিলে থাকে প্রায় ₹৫৬,৯৪৯। অপারেটরের উৎসে সংগ্রহ করা করের নগদ-খাতার সমন্বয় এই করদায়ের হিসাবে ধরা হয়নি।

Composition-এ একই বিক্রির ওপর ১% কর ₹১২,০০০। পণ্য ও প্ল্যাটফর্ম ফিতে দেওয়া ₹১,৭২,৮০০ GST ক্রেডিট হিসেবে ফেরত না পাওয়ায় সব দেখানো খরচ বাদে থাকে ₹৫৫,২০০। এই অনুমানে Regular প্রায় ₹১,৭৪৯ এগিয়ে, যদিও তার নামমাত্র করহার বেশি। এত ছোট ব্যবধানে হিসাবরক্ষণের ব্যয়ও সিদ্ধান্তে প্রভাব ফেলতে পারে। বিক্রি একই রাজ্যে সীমিত থাকলে বিক্রেতার ফাইলিং তুলনা দোকানের মতোই: Composition-এ চারটি CMP-08 ও একটি GSTR-4, আর যোগ্য Regular ব্যবসার QRMP-তে আটটি ত্রৈমাসিক রিটার্ন।

আরও পড়ুন:

শেয়ার করুন:

সম্পর্কিত নিবন্ধ

আমাদের নিউজলেটার নিন

সর্বশেষ Web3, AI ও ক্রিপ্টো সংবাদ সরাসরি আপনার ইনবক্সে পান।

0