विदेश से दूरस्थ काम: 182 दिन अकेले आपका कर उत्तर नहीं देते

विदेश से काम करने वाले भारतीय के लिए भारत में बिताए दिन केवल व्यक्तिगत कर-निवास की शुरुआत तय करते हैं, पूरा कर उत्तर नहीं। इसके बाद यह देखना पड़ता है कि काम वास्तव में किस देश में हुआ, वहाँ के नियम क्या हैं और संबंधित दोहरे कराधान समझौते से क्या राहत मिलती है।

व्यक्ति का कर-निवास और विदेशी नियोक्ता का स्थायी प्रतिष्ठान जोखिम दो अलग निर्णय हैं। कर्मचारी भारत का अनिवासी होने पर भी काम वाले देश में कर के दायरे में आ सकता है; उसी व्यवस्था से नियोक्ता के लिए स्थानीय कंपनी-कर, पेरोल या अन्य अनुपालन प्रश्न भी पैदा हो सकते हैं।

182 दिन केवल भारतीय निवास की एक कसौटी हैं

सामान्य भारतीय नियम में व्यक्ति किसी कर-वर्ष में भारत में कम से कम 182 दिन रहे, या उसी वर्ष कम से कम 60 दिन और उससे पहले के चार वर्षों में कुल 365 दिन रहा हो, तो वह निवासी हो सकता है। विदेश में रोजगार के उद्देश्य से भारत छोड़ने वाले भारतीय नागरिक के लिए 60 और 365 दिन वाली दूसरी कसौटी हट जाती है; ऐसे प्रस्थान वाले वर्ष में 182 दिन की कसौटी लागू होती है।

आयकर विभाग के अनिवासी प्रश्नोत्तर पुष्टि करते हैं कि Income-tax Act, 2025 में ये मूल कसौटियाँ और विदेश में रोजगार के लिए प्रस्थान वाली विशेष व्यवस्था बनी हुई हैं। नया अधिनियम 1 अप्रैल 2026 या उसके बाद शुरू होने वाले कर-वर्षों पर लागू होता है; उससे पहले के वर्षों की स्थिति पुराने अधिनियम से तय होगी।

यह छूट हर विदेश यात्रा के लिए नहीं है: कानून प्रस्थान को विदेश में रोजगार के उद्देश्य से जोड़ता है। निजी कारण से स्थान बदलकर उसी पद पर दूरस्थ काम करने वाला कर्मचारी या स्वतंत्र पेशेवर अपने तथ्यों पर यह निष्कर्ष पहले से न मानें कि उनका प्रस्थान इस श्रेणी में अवश्य आता है।

एक अलग मानी हुई निवास व्यवस्था भी है। ₹15 लाख से अधिक भारतीय आय—विदेशी स्रोतों की आय को छोड़कर—वाला भारतीय नागरिक, यदि निवास, अधिवास या समान आधार पर किसी अन्य देश में कर के लिए उत्तरदायी नहीं है, तो भारत में बिताए दिनों से अलग इस नियम के अंतर्गत निवासी माना जा सकता है। इसलिए 182 से कम दिनों का परिणाम अपने आप अनिवासी होना नहीं है।

निवास तय होने के बाद आय का स्थान देखें

निवास की श्रेणी यह निर्धारित करती है कि भारत कुल आय का कितना भाग कर के दायरे में ले सकता है। सामान्य निवासी की विदेशी आय शामिल हो सकती है; सामान्य निवासी नहीं होने वाले व्यक्ति की विदेशी आय सीमित परिस्थितियों में शामिल होती है; अनिवासी के लिए मुख्य दायरा भारत में प्राप्त या भारत में अर्जित अथवा अर्जित मानी गई आय है।

Income-tax Act, 2025 की धाराएँ 5 और 9 आय के इस दायरे को परिभाषित करती हैं और भारत में दी गई सेवाओं का वेतन भारत में अर्जित मानती हैं। नियोक्ता का पंजीकरण देश या वेतन पाने वाला बैंक खाता इसलिए अकेले आय का स्रोत तय नहीं करता; कर्मचारी ने सेवाएँ वास्तव में कहाँ दीं, यह महत्वपूर्ण है।

यदि वर्ष का कुछ काम भारत और कुछ विदेश में हुआ, तो प्रत्येक देश के वास्तविक कार्य-दिन अलग दर्ज करें। प्रवेश और निकास की कुल अवधि में सप्ताहांत, छुट्टियाँ और काम के दिन मिल सकते हैं, जबकि वेतन के देशवार बँटवारे के लिए वास्तविक कार्य-स्थान की अलग गणना चाहिए।

गंतव्य देश अपने घरेलू नियमों से व्यक्ति को निवासी मान सकता है या वहाँ किए गए काम पर अनिवासी रहते हुए भी कर लगा सकता है। दोनों देश निवास का दावा करें तो लागू DTAA के क्रमिक निर्णायक और रोजगार-आय संबंधी अनुच्छेद देखने होंगे; कोई सार्वभौमिक 183-दिन नियम हर देश और हर आय पर एक जैसा उत्तर नहीं देता।

नियोक्ता का स्थायी प्रतिष्ठान अलग प्रश्न है

स्थायी प्रतिष्ठान की जाँच कर्मचारी के व्यक्तिगत आयकर का उत्तर दोहराती नहीं है। इसमें देखा जाता है कि क्या विदेशी कंपनी ने कर्मचारी के घर या किसी अन्य स्थान के माध्यम से दूसरे देश में इतनी स्थिर व्यावसायिक उपस्थिति बनाई है कि उसके लाभ का कोई भाग वहाँ कर योग्य हो सके।

OECD की सीमा-पार दूरस्थ कार्य व्याख्या के अनुसार विदेशी घर से कुल कार्य-समय के आधे से कम काम करना सामान्यतः अपने आप उस घर को कंपनी का व्यावसायिक स्थान नहीं बनाता। आधा या अधिक समय होने पर भी परिणाम स्वचालित नहीं है: यह देखना पड़ता है कि उस देश से काम कराने का कंपनी के लिए व्यावसायिक कारण है या व्यवस्था मुख्यतः कर्मचारी की निजी पसंद पर आधारित है।

व्यावसायिक कारण का संकेत मजबूत हो सकता है यदि कर्मचारी उस देश के ग्राहकों को नियमित सेवा देता है, स्थानीय बाजार संभालता है या वहाँ मौजूद रहने से कंपनी को वास्तविक कारोबारी लाभ मिलता है। फिर भी 50 प्रतिशत को सुरक्षित सीमा नहीं माना जा सकता, क्योंकि लागू संधि, स्थानीय कानून, व्यवस्था की स्थिरता और कंपनी के लिए स्थान की उपलब्धता भी परिणाम बदल सकते हैं।

भूमिका का स्वरूप भी अलग जोखिम पैदा करता है। नियोक्ता को दर्ज करना चाहिए कि कर्मचारी अनुबंध तय या संपन्न कर सकता है या नहीं, किन ग्राहकों या आपूर्तिकर्ताओं से मिलता है, कौन-से प्रबंधन निर्णय लेता है और विदेशी घर का पता कंपनी के व्यावसायिक पते की तरह दिखाया जाता है या नहीं। स्वतंत्र पेशेवर को अपने स्थानीय व्यवसाय-पंजीकरण, आयकर और अप्रत्यक्ष कर दायित्व अलग जाँचने होंगे।

यात्रा से पहले दो निर्णय-फाइलें बनाएँ

पहली फाइल व्यक्ति की कर स्थिति के लिए रखें। इसमें पासपोर्ट और प्रवेश-निकास अभिलेख, भारत में पिछले चार वर्षों की उपस्थिति, देशवार वास्तविक कार्य-दिन, रोजगार या ग्राहक अनुबंध, विदेशी निवास के प्रमाण और भारतीय आय का विवरण शामिल हों। वीजा या निवास परमिट दूरस्थ काम की अनुमति देता है या नहीं, यह कर-निवास से अलग कानूनी प्रश्न है।

दूसरी फाइल नियोक्ता के निर्णय की हो। लिखित अनुमति में स्वीकृत देश और अवधि, कर्मचारी की भूमिका, स्थानीय ग्राहक गतिविधि, अनुबंध संबंधी अधिकार, कंपनी के पते या परिसर का उपयोग तथा पेरोल और सामाजिक सुरक्षा की जिम्मेदारी दर्ज हो। वास्तविक कामकाजी व्यवस्था बदलने पर जोखिम-जाँच भी दोहरानी चाहिए।

• भारत और प्रत्येक विदेशी देश के लिए उपस्थिति-दिन तथा वास्तविक कार्य-दिन अलग गिनें।
• भारतीय निवासी, सामान्य निवासी नहीं और अनिवासी—तीनों संभावित श्रेणियों में आय का दायरा जाँचें।
• दोहरा निवास बनने पर संबंधित DTAA के निवास और रोजगार-आय अनुच्छेद देखें।
• नियोक्ता से पेरोल, सामाजिक सुरक्षा, स्थानीय गतिविधि और स्थायी प्रतिष्ठान पर लिखित मंजूरी लें।
• वीजा, श्रम-अनुमति और स्वतंत्र पेशेवर पंजीकरण को आयकर से अलग सत्यापित करें।

दोनों देशों में कर लगे तो राहत का प्रमाण रखें

समान आय पर विदेश और भारत दोनों जगह कर लगने पर लागू समझौते या भारतीय नियमों के अंतर्गत विदेशी कर का श्रेय मिल सकता है। निवासी करदाता के लिए आयकर विभाग की Form 67 पुस्तिका विदेशी कर के प्रमाणपत्र या विवरण और उसके भुगतान अथवा कटौती का प्रमाण संलग्न करने को कहती है।

इसलिए जाँच का क्रम साफ रखें: पहले भारत और दूसरे देश में व्यक्तिगत निवास तय करें, फिर कार्य-स्थान के आधार पर आय का दायरा और DTAA राहत देखें, और उसके बाद नियोक्ता के स्थायी प्रतिष्ठान तथा संबंधित अनुपालन जोखिम की स्वतंत्र समीक्षा करें। 182 दिन इस मानचित्र का एक महत्वपूर्ण आँकड़ा हैं, अंतिम उत्तर नहीं।